II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cầu I Thăng Long.
2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiệp là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây dựng bởi vì nguyên vật liệu là yếu tố cấu thành thực thể vật chất của công trình, đặc biệt trong điều kiện trình độ sản xuất của ngành xây dựng nước ta còn thấp, mức tiêu hao nguyên vật liệu còn cao.
Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm:
- Nguyên vật liệu chính: xi măng, sắt thép, cát vàng, cát đen, đá hỗn hợp, đá 1x2, đá 4x6. tôn 6 ly, tôn 8 ly, sỏi…
- Vật liệu phụ: que hàn 4 ly, que hàn 2 ly, thép từ 1 đến 5 ly, đinh các loại, phụ gia tăng dẻo, phụ gia tăng đông cứng, bu lông…
- Nhiên liệu: xăng A92, A83, dầu DP14, mỡ IC, đất đèn, Ôxy…
- Phụ tùng thay thế: zoăng, phớt, bugi, vòng bi, mayơ, chắn dầu, bu lông, tích kê, cút nước…
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 621- “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”.
TK621 được kế toán mở sổ chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình đang thi công. Việc nhập, xuất kho nguyên vật liệu thường được diễn ra tại nơi thi công nhưng cũng có trường hợp mua từ bên ngoài chuyển trực tiếp vào để thi công không qua kho.
Quá trình hạch toán như sau:
Khi có nhu cầu vật tư, đội trưởng đội thi công sẽ cử nhân viên cung ứng đi mua vật tư. Để có kinh phí mua vật tư, nhân viên cung ứng phải viết giấy đề ghị tạm ứng lên ban lãnh đạo Công ty xét duyệt cấp vốn nằm trong giá trị phần giao khoán cho đội công trình. Sau khi hoàn thành các thủ tục xem xét xác nhận của cán bộ kỹ thuật, kế toán trưởng và giám đốc, thủ quĩ viết phiếu chi cho tạm ứng tiền.
Nợ TK141 Có TK111
Tại công trường thi công đồng thời với việc nhập kho thì các bộ vật tư tiến hành viết phiếu xuất kho có sự xác nhận của thủ kho. Kế toán nguyên vật liệu theo dõi tình hình nhập xuất vật tư theo phương pháp ghi thẻ song song. Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Cuối tháng căn cứ vào các phiếu nhập, xuất vật tư từ công trường gửi về và các chứng từ có liên quan kế toán chi phí của Công ty lập chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết TK 621. Sau đó đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi phí vật tư và sổ chi tiết TK 621, sổ cái TK 621, kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang TK 154, ghi bút toán kết chuyển chi phí từ sổ chi tiết TK 621, sổ cái TK 621 vào TK 154.
Công ty Cầu I Thăng Long
Ngày 31/12/2005 Số: 50
Công trình Cầu Hạnh Phúc
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
CF NVL trực tiếp 621 152 1.524.954.952 CCDC cho SX trực tiếp 621 153 2.880.088 Phân bổ CCDC cho SX 621 1421 520.000
Cộng x x 1.528.355.040
Người lập Ngày tháng năm Kế toán trưởng Công ty Cầu I Thăng Long
Sổ chi tiết - Năm 2005
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK621 Công trình Cầu Hạnh Phúc NTGS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 Số 50 31/12 CF NVL trực tiếp 152 1.524.954.952 31/12 Số 51 31/12 CCDC dùng cho SX trực tiếp 153 2.880.088 31/12 Số 52 31/12 Phân bổ CF CCDC cho SX 1421 520.000 31/12 Số110 31/12 Kết chuyển CF NVL trực tiếp 154 1.528.355.040 Cộng phát sinh 1.528.355.040 1.528.355.040 Dư cuối kỳ
Người lập Ngày tháng năm Kế toán trưởng
Công ty Cầu I Thăng Long
Sổ cái - Năm 2005
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: TK621 NTGS CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số NT Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 Số 50 31/12 CF NVL trực tiếp- Cầu Hạnh Phúc 152 1.524.954.952 31/12 Số 51 31/12 CCDC dùng SX trực tiếp- Cầu Hạnh Phúc 153 2.880.088 31/12 Số 60 31/12 CF NVL trực tiếp- Đập Thảo Long 152 315.457.100 … … … … … … … 31/12 Số110 31/12 Kết chuyển CF NVL trực tiếp các công trình. 154 5.746.412.709 Cộng phát sinh 5.746.412.709 5.746.412.709 Dư cuối kỳ
Căn cứ vào số chi tiết TK621 – công trình Cầu Hạnh Phúc kế toán định khoản: Nợ TK 154: 1.528.355.040
Có TK 621: 1.528.355.040