II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY TNHHTM LATHUSO.
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU
THIẾT KẾ DÂY TRUYỀN SẢN XUẤT
Biểu số 8:
THIẾT KẾ DÂY TRUYỀN SẢN XUẤT
STT Mã J11414J định mức/ngày đơn giá
1 2 3 4 … ….. 38 Kiểm phôi
Sửa bản to bo cổ theo mẫu Sửa bản to bo cưa tay Chấn gấu áo Dán tem áo 400 700 700 450 800 37,14 23,08 23,08 35,90 20,19
Dựa vào thiết kế dây truyền sản xuất, lương công nhân được xác định theo công thức:
Lương của số lượng sản phẩm hoàn đơn giá lương ở từng công = thành ở từng công đoạn x từng công đoạn nhân
Các phần khác như: tiền lương nghỉ phép, lễ, tiền thưởng được căn cư vào mức độ hoàn thành công việc hàng tháng của công ty.
Vào cuối mỗi tháng, nhân viên thông kê thực hiện việc tính lương cho từng công nhân viên, tính thưởng, phép, lương phụ…. trích lập BHXH,BHYT
đưa vào “bảng thanh toán tiền lương” (biểu sổ 9) cho từng công nhân ở từng tổ sản xuất.
Ví dụ: Trong tháng 1/2007 việc tính lương cho Trần Thị Thuý Nga ở tổ 1 như sau:
Công việc: Kiểm phôi: Dựa trên thiết kế dây chuyền sản xuất (biểu số 8) ta có:
Định mức/ngày: 400 chiếc Đơn giá: 37,14
Trong tháng Trần Thị Thuý Nga làm đạt định mức đặt ra nên việc tính lương thực hiện như sau:
Căn cứ vào phiếu ghi năng suất lao động và đơn giá lương từng công đoạn tính được trong tháng là 23 công nhân với đơn giá lương được 341692(đ) là tổng lương sản phẩm (341692= 23 x 4100 x 37,14)
Tiền thưởng trong tháng: 136.677(đ) Lương nghỉ lễ, phép, ốm, ngừng việc: 46.849(đ) Lương cơ bản: 290.000(đ)
Hưởng BHXH: 290.000 x 1,4 x 15% = 60900(đ) Hưởng BHYT: 290.000 x 1,4 x 2% = 8120(đ) Phụ cấp tiền ăn:69000(đ)
Vởy tổng lương tháng 1/2007 của Trần Thị Thuý Nga Là:
3410692 + 136.677 + 46.846 + 60900 + 8120 + 69000 = 663.235(đ) Do tạm ứng kỳ trước: 200.000(đ)
Tiền nộp BHXH, BHYT: 290.000 x 1,4 x 23% = 93380(đ) Nên còn lại: 663.235 – 200.000 – 93380 = 369.855(đ)
Kế toán khi nhận được bảng thanh toán tiền lương cùng với các chứng từ khác tiến hành tổng hợp và lập “bảng tổng kết lương cho từng tháng” (biểu số 10) và lập “sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên” ( biểu số 11)
Từ các chứng từ gốc sẽ được đưa sang “chứng từ ghi sổ” (biểu số 12) có nội dung chi trả lương cho công nhân viên.
Hiện nay công ty chưa lập “chứng từ ghi sổ TK 334” thể hiện việc phân bổ chi phí tiền lương vào các TK 154,642 cũng không thực hiện trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất theo quy định. Việc tính trả lương cho công nhân viên được thanh toán bằng tiền mặt, do đó từ “chứng từ ghi sổ” TK 334, kế toán thực hiện vào “sổ cái TK 111”, “sổ cái TK334” (biểu số 13), “sổ cái TK 338” (biểu số 14) vào mỗi tháng.
Biểu số 10