Để hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất, kế toán sử dụng tài khoản 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
Tại Công ty Xây dựng số 4, đối tợng tập hợp chi phí các công trình, chi phí sản xuất liên quan đến công trình nào thì đợc tập hợp trực tiếp vào công trình đó trên các sổ sách kế toán.
Giá trị công trình hoàn thành trong quý đợc xác định theo phơng pháp tổng hợp chi phí phát sinh từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành ở sổ chi tiết các khoản mục chi phí để tính giá thành.
Cuối quý, tập hợp chi phí sản xuất từng công trình, kế toán thực hiện bớc kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung đã đợc phân bổ cho công trình đó. Bút toán kết chuyển chi phí sản xuất công trình GT5 đợc thực hiện nh sau: Nợ TK 154 1.759.288.120 Có TK 621 1.230.288.000 Có TK 622 316.359.700 Có TK 623 123.028.790 Có TK 627 89.611.630 Chi phí sản xuất chung phân bổ cho CTGT5 877.586.490 3.098.180.500 316.359.700 = x = 89.611.630 Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình A Tổng chi phí sản xuất chung trong tháng Tổng chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp của công trình A
Kế toán tổng hợp sau khi lấy số liệu để vào sổ Nhật ký chung thì tiến hành ghi vào sổ Cái TK 154 của tất cả các công trình.
Cuối quý, cuối niên độ, kế toán tổng hợp lấy số liệu trên sổ chi tiết từng công trình để lập sổ tổng hợp chi phí thi công toàn đơn vị. Qua sổ này công ty có thể theo dõi đánh giá toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ đã bỏ ra.
Sau khi tập hợp chi phí sang TK154, kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm, song do công ty không sử dụng TK 632 để xác định giá vốn của công trình hoàn thành mà kết chuyển ngay sang TK 911 để xác định kết quả nên khi khối lợng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao, kế toán ghi :
Nợ TK 911 1.759.288.120 Có TK 154 1.759.288.120
Biểu 28
Đơn vị:……. Địa chỉ:……
Sổ chi tiết tài khoản 154(trích)
Quý IV/2004 Công trình GT5
Số phát sinh Nợ 1.759.288.120 Số phát sinh Có 1.759.288.120 Chứng từ
SH NT Diễn giải TKĐU
Số phát sinh Nợ Có 36 31/12 K/C chi phí NVL công trình GT5 621 1.230.288.000 37 31/12 K/C chi phí nhân