IV. Kết quả thanh lý
4. Tổ chức kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ: a Tổ chức hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ
a. Tổ chức hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ
- Căn cứ vào các Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản bàn giao đưa vào sử dụng, các hóa đơn mua bán TSCĐ, các chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử, các hồ sơ của TSCĐ kế toán tiến hành xác định nguyên giá TSCĐ và ghi các sổ kế toán theo quy định.
- Ở Công ty Cổ phần Giao nhận Kho vận Hải Dương TSCĐ tăng chủ yếu là do mua sắm (không kể còn mới hay đã sử dụng) và đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu hoàn thành bàn giao.
- Kế toán sử dụng các tài khoản sau để hạch toán TSCĐ
+ Tài khoản 211 - “Tài sản cố định hữu hình” được dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng , giảm của tài sản cố định hữu hình.
+ Tài khoản 212 - “Tài sản cố định thuê tài chính” được dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của TSCĐ thuê tài chính.
+ Tài khoản 213 - “Tài sản cố định vô hình” được dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng , giảm của tài sản cố định vô hình.
Và các tài khoản khác như TK 111-“Tiền mặt”, TK112-“Tiền gửi ngân hàng”...
Ví dụ 1: Theo yêu cầu của phòng nghiệp vụ Hàng biển để phục vụ công việc. Sau khi xem xét các bản báo giá của các nhà cung cấp. Ngày 02-10-2005 Công ty mua 01 máy vi tính cá nhân xách tay IPM do Trung Quốc sản xuất của công ty Thiên Lộc với tổng giá mua có thuế GTGT (10%) là 23.815.000 VNĐ, công ty đã trả bằng tiền mặt, và được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển.
Ví dụ 2: Ngày 01-10-2005 Công ty mua mới 01 xe nâng MISUMISHI loại 3.5 tấn theo Model 2005-15W của Công ty Đại An với giá chưa có thuế GTGT (10%) là 135.000.000 VNĐ. Thanh toán bằng TGNH. Chi phí vận chuyển bằng tiền mặt chưa có thuế GTGT 1.500.000 VNĐ, Chi phí chạy thử 200.000 VNĐ bằng tiền mặt trang bị cho phòng Kho bãi - Vận tải, tài sản này được đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển.
- Kế toán xác định nguyên giá của máy vi tính IPM như sau:
- VNĐnnnnn
- Kế toán định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên như sau:
+ Tăng nguyên giá TSCĐ:
Nợ TK 211 21.650.000
Nợ TK 133 2.165.000
Có TK 111 23.815.000
+ Kết chuyển nguồn vốn hình thành TSCĐ:
Nợ TK 414 21.650.000
Sinh viên: Đinh Thị Nhung Giảng viên hướng dẫn: Trần Bích Nga
54
= =
Nguyên giá máy vi
tính IPM = Tổng giá thanh toán 100% + Thuế xuất GTGT
23.815.000
110% 21.650.000 đ
Nguyên giá xe
nâng MISUMISHI = thuế GTGTGiá chưa + Giá không có thuế GTGT các chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử Nguyên giá xe
nâng MISUMISHI = 135.000.000 + 1.500.000 + 200.000 = 136.700.000 đ
Có TK 411 21.650.000
+ Tăng nguyên giá TSCĐ:
Nợ TK 211 135.000.000 Nợ TK 133 13.500.000 Có TK 112 148.500.000 Nợ TK 211 1.700.000 Nợ TK 133 150.000 Có TK 111 1.850.000 + Kết chuyển nguồn vốn hình thành TSCĐ: Nợ TK 414 136.700.000 Có TK 411 136.700.000