Rủi ro kiểm toán: Khoán biên chế có phù hợp với quyết định phê duyệt của cấp có thẩm quyền hay không? có tr−ờng hợp nào bất hợp lý. Sử dụng kinh phí đ−ợc giao khoán có phù hợp với định mức, nội dung, nh− đã quy
định. Việc phân phối kinh phí giao khoán cho các đơn vị trực thuộc nh− thế nào … Chấp hành chế độ lập dự toán kinh phí, quản lý và quyết toán kinh phí đ−ợc khoán…
Ph−ơng pháp kiểm toán
KTV cần kiểm tra xác nhận việc giao khoán biên chế, đ−ợc xây dựng theo các căn cứ có phù hợp với chế độ hiện hành và quy định về ngành hay không, những vấn đề ch−a hợp lý, nguyên nhân khách quan và chủ quan; Đơn vị sử dụng nguồn kinh phí đ−ợc khoán có tuân theo quy định về khoán không… Đơn vị đã xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế trả l−ơng khi thực hiện chế độ khoán, nội dung quy chế có bảo đảm các nội dung về tự chủ tài chính, có cơ sở pháp lý thực hiện kiểm soát chi hay không?…
a2. Kiểm toán các khoản chi không thực hiện khoán chi
Theo quy định tại quyết định số 192/2001/QĐ-TTg ngày 17/12/2001 của Chính phủ thì các khoản không thực hiện khoán chi gồm: Chi sửa chữa lớn trang thiết bị, ph−ơng tiện trụ sở và nhà công vụ; Chi mua sắm TSCĐ, cải tạo, xây dựng trụ sở và nhà công vụ; Chi đoàn ra, đoàn vào; Chi đào tạo lại cán bộ, công chức; chi nghiên cứu khoa học và thực hiện các nhiêm vụ theo đ−on đặt hàng của nhà n−ớc…
Các khoản này đ−ợc cấp phát và quyết toán thực hiện theo chế độ hiện hành, các khoản trên trong báo cáo quyết toán tổng hợp đ−ợc theo dõi chi hoạt động của đơn vị.
Căn cứ vào từng nội dung chi cụ thể theo dự toán đ−ợc duyệt để thực hiện kiểm toán. Các nội dung này thực hiện theo quy trình kiểm toán ngân sách hiện hành. Các khoản chi đối với các nội dung này thực hiện chi tiêu theo chế, tiêu chuẩn, định mức.
a3. Kiểm toán việc nhận và quyết toán kinh phí
Thực chất của kiểm toán là kiểm tra xác nhận tính trung thực, tích hợp pháp của việc nhận và quyết toán kinh phí của đơn vị có phù hợp và chấp hành
đầy đủ các quy định hay không. Kiểm toán tổng hợp kinh phí đ−ợc sử dụng trong năm, trong đó gồm Kinh phí đ−ợc giao khoán; Kinh phí không đ−ợc giao khoán; Các nguồn kinh phí khác thu đ−ợc…
Rủi ro kiểm toán
- Không tổng hợp số kinh phí năm tr−ớc chuyển sang
- Không phản ánh vào kinh phí sử dụng trong năm các khoản viện trợ - Không phản ảnh các khoản thu sự nghiệp, không thực hiện bổ sung kinh phí cho hoạt động theo chế độ quy định.
- Không thực hiện nộp Ngân sách Nhà n−ớc các khoản thu, thu khác - Phản ánh lẫn lộn giữa phần kinh phí đ−ợc giao khoán và không đ−ợc giao khoán.
Ph−ơng pháp kiểm toán
Đề tài trình bày các ph−ơng pháp kiểm toán từ việc xác định số d− đâu kỳ, xác định các nguồn kinh phí phát sinh trong kỳ mà đơn vị đ−ợc phép sử dụng trên cơ sở đó xác định số d− cuối kỳ…
a4. Kiểm toán việc phân phối hạn mức kinh phí bao gồm kinh phí đ−ợc giao khoán và kinh phí không thực hiện khoán chi.
Rủi ro kiểm toán
Phân phối kinh phí cho các đơn vị dự toán trực thuộc không dựa trên dự toán, mức giao khoán từng quý tháng của đơn vị; Phân phối không đúng đối t−ợng, nội dung đ−ợc giao khoán; hạn mức phân phối không đảm bảo đúng thời hạn để đơn vị chủ động chi tiêu.
a5. Kiểm toán báo cáo quyết toán chi ngân sách (hay gọi là báo cáo quyết toán ngân sách của Bộ, ngành)
Mục đích: KTV thu thập bằng chứng đầy đủ, thích hợp để đ−a ra ý kiến
về việc lập báo cáo quyết toán ngân sách của từng cấp đã tổng hợp báo cáo quyết toán đầy đủ, đúng mẫu biểu, trung thực và đúng thời gian quy định.
Báo cáo quyết toán không đầy đủ các chỉ tiêu, mẫu biểu và thuyết minh theo chế độ quy định; không tổng hợp đầy đủ báo cáo quyết toán của đơn vị cấp d−ới, kinh phí cho các đơn vị thực hiện khoán chi; các khoản chi phí khác từ thu chi sự nghiệp, thu chi khác không tổng hợp vào báo cáo quyết toán chung…
a6. Kiểm toán tài sản và nguồn hình thành tài sản