- Nội dung và phương pháp phản ánh:
2.8.2 -Kế tĩan Sửa chữa lớn TSCĐ:
Sửa chữa lớn TSCĐ : là lọai sửa chữa cĩ mức độ hư hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, cơng việc sửa chữa cĩ thể do doanh nghiệp tự làm hoặc phải thuê ngịai, thời gian sửa chữa kéo dài và TSCĐ phải ngưng họat động, chi phí sửa chữa phát sinh lớn nên khơng thể tính hết một lần vào chi phí của đối tượng sư dụng mà phải sử dụng phương pháp phân bổ thích ứng. Chứng từ kế tĩan để phản ánh cơng việc sửa chữa lớn hịan thành là “ biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hịan thành” giữa bên cĩ TSCĐ và bên thực hiện việc sửa chữa.
Tài khỏan chuyên dùng để theo dõi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kế tĩan sử dụng tài khỏan 2413 “Sửa chữa lớn TSCĐ”, kết cấu của tài khỏan này như sau:
Bên Nợ: tập hợp chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh
Bên Cĩ: Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hịan thành vào các tài khỏan cĩ liên quan.
Dư Nợ: chi phí sửa chữa lớn dở dang Nội dung và phương pháp phản ánh:
- Khi doanh nghiệp tự sửa chữa lớn TSCĐ thì kế tĩan căn cứ vào chi phí sửa chữa thực tế phát sinh để ghi:
Nợ TK 2413
Cĩ các TK 334, 338, 152 . . . .
- Nếu cơng việc sửa chữa phải thuê ngịai thực hiện, kế tĩan phải căn cứ vào số tiền thanh tĩan và thuế giá trị gia tăng để phản ánh:
Nợ TK 2413 – Giá chưa cĩ thuế Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng
Cĩ các TK 111, 112, 331 - Số tiền thanh tĩan
Khi cơng việc sửa chữa lớn hịan thành, tùy theo phương pháp phân bổ chi phí được doanh nghiệp áp dụng, mà kế tĩan kết chuyển chi phí sửa chữa lớn.
- Nếu doanh nghiệp sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn thì hàng tháng (hoặc định kỳ) khi tiến hành trích trước để tính vào chi phí của các đối tượng sử dụng sẽ ghi:
Nợ TK 627, 641, 642
Cĩ TK 335 “Chi phí phải trả”
Sau đĩ khi TSCĐ hư hỏng phải sửa chữa lớn, kế tĩan phải căn cứ vào chi phí sửa chữa lớn thực tế hịan thành để chuyển trừ vào số đã trích trước:
Nợ TK 335 :
Cĩ TK 2413:
Cuối niên độ kế tĩan phải điều chỉnh số trích trước theo chi phí sửa chữa lớn thực tế.
+ Nếu số trích trước < chi phí sửa chữa thực tế thì phải trích bổ sung vào chi phí của đối tượng sử dụng TSCĐ.
Nợ TK 627, 641, 642 Cĩ TK 335
+ Nếu số trích trước > chi phí sửa chữa thực tế thì khỏan chênh lệch trích thừa phải hịan nhập để ghi giảm chi phí của các đối tượng
Nợ TK 335
Cĩ TK 627, 641, 642