- Nội dung và phương pháp phản ánh:
3. 2 TÀI KHOẢN TẠI ĐƠN VỊ SỬ DỤNG:
3.3.1. 1 Tăng TSCĐ do mua sắm: chủ yếu các loại máy mĩc, xe các loạ i:
- Nguyên giá TSCĐ mua sắm là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khỏan thuế (khơng bao gồm các khỏan thuế được hịan lại), các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: Chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí lắp đặt chạy thử, lệ phí trước bạ, . . .
Nguyên giá TSCĐ tại Cty được tính theo cơng thức sau:
- Chứng từ kế tĩan: đây là chứng từ xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau khi hịan thành cơng việc xây dựng, mua sắm, .. .đưa vào sử dụng tại đơn vị gồm các loại chứng từ sau :.
+ Hợp đồng kinh tế
+ Hố đơn thuế GTGT, hĩa đơn bán hàng thơng thường + Giấy nộp tiền vào NS ( đĩng thuế trước bạ) nếu cĩ + Giấy Chứng nhận chất lượng, an tồn kỷ thuật. ( nếu cĩ ) + Phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng ( nếu cĩ )
SVTH : LÊ VĂN PHÀ Trang 42
Nguyên giá TSCĐ = Giá mua (chưa thuế) + Chi phí PS liên quan trước khi sử dụng
+ Biên bản nghiệm thu mua mới tài sản + Biên bản giao nhận tài sản
+ Quyết định về việc giao trách nhiệm thuộc đơn vị quản lý và sử dụng.
- Kế tĩan chi tiết TSCĐ: Được thực hiện cho từng TSCĐ, từng nhĩm TSCĐ và theo nơi (bộ phận) sử dụng TSCĐ, lập Thẻ TSCĐ căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản Thanh lý TSCĐ,.
- Kế tĩan tổng hợp tình hình tăng TSCĐ
Tài khỏan sử dụng: TK 211 “TSCĐ hữu hình” cĩ các tài khỏan cấp 2: TK 2111 - Nhà cửa, vật kiến trúc
TK 2112 - Máy mĩc thiết bị Kết cấu của tài khỏan được thể hiện:
Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ tăng lên( do mua sắm, xây dựng)
Bên Cĩ: Nguyên giá TSCĐ giảm xuống( do nhượng bán, thanhlý, . . .)
Dư nợ: Nguyên giá TSCĐ hiện cĩ Sơ đồ chữ T:
Ví dụ : Căn cứ vào chứng từ ghi sổ ngày 01/04/2009 Cơng ty mua ngịai một xe tải 6 tấn hiệu Thaco do Cơng Ty Cổ Phần Ơ Tơ Trường Hải cung cấp.
* Giá mua : Nợ TK 2112 : 350.914.286 Nợ TK 1332 : 17.545.714 Cĩ TK 331 : 368.460.000 * Phí trước bạ : Nợ TK 2112 : 7.370.000 Cĩ TK 111 : 7.370.000 111, 112, 331 2112 133
* Vậy nguyên giá của tài sản này là = 350.914.286 + 7.370.000 = 358.284.286 đ ( bao gồm giá mua và phí trước bạ )
Sơ đồ chữ T:
* Quy trình mua sắm tải sản cố định tại cơng ty gồm các bước sau :
- Đơn vị cĩ yêu cầu lập đề nghị, tờ trình xin mua ( giám đốc duyệt ) - Khảo sát giá trên thị trường
- Lập hợp đồng kinh tế - Biên bản giao nhận TS - Biên bản nghiệm thu TS
- Quyết định bàn giao cho đơn vị quản lý và sử dụng.