Chi phí nhân công trực tiếp :
Chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn thứ hai (sau chi phí NVL trực tiếp) trong giá thành công trình hoàn thành. Vì vậy việc hạch toán chi phí NC trực tiếp cần đợc đặc biệt chú trọng vì nó không chỉ ảnh hởng đến quy mô giá thành mà còn ảnh hởng lớn đến thu nhập của ngời lao động. Cũng nh NVL khi có một công trình mới, chủ nhiệm công trình căn cứ vào dự toán khối lợng và tiền lơng công việc, lập tờ trình xin điều chuyển công nhân. Giám đốc công ty căn cứ vào trình viết lệnh điều chuyển công nhân theo nhu cầu của công trình. Trong trờng hợp số công nhân không đủ đáp ứng nhu cầu của công trình, công ty sẽ tiến hành đi thuê nhân công ở ngoài.
Hiện nay, công ty đang áp dụng hai hình thức trả lơng là lơng sản phẩm (lơng khoán) và lơng thời gian.
+ Lơng thời gian (tháng) đợc áp dụng cho ban quản lý tổ, đội công trình. Các chứng từ ban đầu làm cơ sở pháp lý cho việc tính và trả lơng theo hình thức này là bảng chấm công và cấp bậc lơng.
Tiền lơng tháng = Mức lơng tối thiểu x Hệ số lơng.
+ Lơng theo sản phẩm (lơng khoán): Đợc áp dụng đối với những công nhân trực tiếp sản xuất theo khối lợng công việc cụ thể với đơn giá lơng khoán khi công việc hoàn thành đợc đánh giá. Đây là hình thức tiền lơng tính cho những công việc có định mức hao phí nhân công và đợc thể hiện trên hợp đồng giao khoán. chứng từ ban đầu dùng để tính và trả lơng theo hình thức này là Bảng chấm công và Hợp đồng làm khoán.
Tiền lơng theo sản phâm = Đơn giá khoán x Khối lợng thi công thực tế.
Việc tính và thanh toán tiền lơng khoán của đội thi công công trình là do kế toán đội thực hiện, có sự theo dõi của đội trởng phòng tổ chức, phòng kế toán của công ty (khi thanh toán chứng từ).
Đối với lao động trực tiếp trong danh sách của công ty:
Hình thức trả lơng là kết hợp giữa lơng khoán và lơng sản phẩm. Việc tính toán và hạch toán lơng theo hình thức này đựơc tiến hành nh sau: khối lợng
công việc ở mỗi công trình đợc bóc tách và phân công cho mỗi tổ, đội đảm trách một phần việc. Các tổ trởng, đội trởng hàng ngày chấm công cho công nhân khi công nhân hoàn thành đến kỳ thanh toán sẽ tiến hành trả lơng cơ sở quỹ tiền lơng đợc giao khoán. Các chứng từ để hạch toán là hợp đồng làm khoán, bảng chấm công , biên bản thanh lý hợp đồng làm khoán và một số chứng từ liên quan. Hợp đồng làm khoán, do chỉ huy công trình, kế toán công trìnhvà tổ trởng các tổ nhận khoán tiền hành lập khi giao khoán công việc. Hợp đồng này đợc lập làm 02 bản, 01 bản bên khoán giữ, bản kia giao cho bên nhận khoán thuận tiện cho việc theo dõi. Trong hợp đồng làm khoán (đơn giá này đ- ợc điều chỉnh tuỳ theo tính chất phức tạp và điều kiện thi công ở từng nơi).
Kế toán công trình tổng hợp lao động tại các tổ căn cứ vào bảng chấm công và lập bảng tính lơng cho mỗi tổ. Đối với lao động trực tiếp thuê ngoài. Khi công việc của công ty nhiều, lực lợng lao động trong biên chế của công ty không đủ để đáp ứng công việc thì công bên ngoài. Sau khi thoả thuận về đơn giá, chỉ huy công trình và đại diện của tổ cho thuê khoán cùng nhau thống nhất ký kết hợp đồng thuê khoán. Hình thức trả lơng là khoán gọn theo từng phần việc (tức là khoán tháng cho đội công nhân thuê ngoài một khối lợng công việc cụ thể với thời gian nhất định trên cơ sở công ty cung cấp đầy đủ NVL). Khi kết thúc công việc, kế toán lập Bảng thanh toán tiền lơng với công nhân thuê ngoài trên cơ sở định mức tiền lơng khoán đã đợc thoả thuận theo hợp đồng đã lập. Ngời chỉ huy đội công nhân đó sẽ đại diện nhận tiền từ công ty về thanh toán cho công nhân của mình.
• TK sử dụng tài khoản kế toán sử dụng để tập hợp chi phí NC trực tiếp TK 622 – Chi phí NC trực tiếp. Đồng thời kế toán mở TK 344 phải trả công nhân để ghi nhận khoản lơng phải trả cho CNV.
TK 622 không có số d cuối kỳ.
Tại công ty, đối với lao động trong biên chế, khi thanh toán tiền lơng phải trả lại 7,5% trong đó có: 6% trích theo quy định còn 1,5% trích làm quỹ từ thiện cho công ty, quỹ từ thiện đợc hạch toán vào TK3385.
Từ số liệu của bảng phân bố tiền lơng và BHXH và bảng tổng hợp lơng công nhân trực tiếp thi công và các chứng từ về tiền lơng đợc nhập vào máy tính. Chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ .
- Phơng pháp hạch toán :
Sơ đồ 5:trình tự hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
TK 338 TK 334 TK 622(CTCT) TK 154(CTCT) Các khoản trích TL Phải trả cnv
Và quỹ từ thiện danh sách
TK 111.112 Kết chuyển Chi phí sx kd Trả công nhân
Biểu số 11.
Hợp đồng làm khoán
Số : 28 Hạng mục công trình : lắp đặt ống thép áp lực Công trình : thuỷ điện PlêiKrông
Tổ trởng:
TT Nội dung Đơn vị Khối l-ợng Đơn giá Thành tiền
Số công định mức Số công thực tế 1 Phun cát làm sạch ngoài ống m2 532 17.278 9.196.744 2 Sơn bằng hệ sơn ngập nớc dày 350Mcr ngoài ống m2 532 55.076 29.300.496 Cộng 38.497.240
Yêu cầu : thi công theo đúng kế hoạch ,tuân thủ các giải pháp kỹ thuật.
Chất lợng công trình đợc quản lý và thực hiện theo điều lệ quản lý ,chất lợng công trình .
Thời gian hoàn thành công việc là 45 ngày kể từ ngày kí hợp đồng .
Ngày 14 tháng 10 năm 2004 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngời nhận Ngời giao khoán
Điều kiện thay đổi sản xuất với giao khoán :………….
Số tiền thanh toán (bằng chữ): ba mơi tám triệu bốn trăm chín mơi ngàn hai trăm bốn mơi đồng chẵn.
Ngày 25 tháng 10 năm 2004
Biểu số 12:
Bảng tính lơng
Công trình :nhà máy thuỷ điện PLêiKrông. Tổ lao động :đội công trình PlêiKrông .
Tháng 11 năm 2004 TT Họ và tên Số SL Bậc l- ơng Tổng công Tiền công Thành tiền
1 Hoàng Vân Anh 27-4503 7/7 33 60.000 1.980.000 2 Trần Thanh Bình 38-1756 5/7 35 50.000 1.650.000
… … …..
125 Vũ Thế Thành 36-1245 5/7 41 50.000 2.050.000
Biểu số 13:
Bảng lơng tổng hợp toàn công ty
Tháng 12 năm 2004 Đối tợng
sử dụng Lơng chính Lơng phụ Phụ cấp Khoản khác Cộng lơng
I.công nhân trực tiếp sản xuất Công trình Vinh 37.405.000 5.678.600 0 0 43.083.600 . … … … … Công trình Uông Bí 70.771.000 4.660.100 75.431.100 … .. … …. Công trình PlêiKrông 190.906.000 3.207.800 1.000.500 0 195.144.500 Cộng 1.764.509.600 65.205.000 7.063.092 1.915.139.292 II.lơng các phòng ban Phòng tổ chức 26.172.700 26.172.700 .. … … Phòng tài chính -kế toán 18.314.300 140.500 18.154.800 Cộng 207.781.100 58.500.000 2.205.478 2.500.485 272.886.803 Toàn công ty 17.499.569.293 4.272.35.562 104.455.00 0 56.256.250 23.203.040.86 5
Biểu số 14:
Sổ cái TK 62238
Chi phí nhân công trực tiếp :công trình thuỷ điện PlêiKrông năm 2004.
D nợ đầu kỳ:……… ĐVT:đồng
Chứng từ
Ngày Số Diễn giải
TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 28/02 PKT 26 HT phân bổ TL tháng 01 CN trực tiếp ct PLêikrông 334 72.100.242 31/03 PKT 69 HT phân bổ TL trực tiếp tháng 02 334 96.865.878 31/03 PKT Kết chuyển chi phí nhân công
trực tiếp 62238-15438 15438 168.965.120
PKT 17 Phân bổ lơng tháng 3- ct
PLêikrông 334 86.350.000
30/06 PKT 51 HT phân bổ TL tháng 4 vào các
công trình 334 94.590.640
30/06 PKT Kết chuyển chi phí nhân công
trực tiếp 15438 180.840.640 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/07 PKT 50 HT TL của CBCNV T5 334 75.619.431 30/08 PKT 45 HT phân bổ TL CBCNV T6/03 334 86.570.025 30/09 PKT 17 HT phân bổ TL T7 334 84.923.827 30/09 PKT 23
HT phân bổ tiền lơng vào CP các Công ty Lắp máy và Xây Dựng Số 10. tháng 8
334 80.715.000 30/09 PKT Kết chuyển chi phí nhân công
trực tiếp 15438 356.113.283 31/12 PKT 213 HT phân bổ TL tháng 9 334 95.014.887 31/12 PKT 256 HT phân bổ TL tháng 10 334 35.498.396 31/12 PKT 261 HT phân bổ TL tháng 11 334 225.600.000 31/12 PKT Kết chuyển chi phí nhân công
trực tiếp 15438 705.163.043
Tổng phát sinh nợ: 705.163.043. Tổng phát sinh có: 705.163.043. Số d cuối kỳ: 0