Chi phí sản xuất chung: là những chi phí phục vụ cho quá trình sản xuất nhng mang tính chất phục vụ cho toàn công ty. Đó là các chi phí liên quan đến bộ máy điều hành của các đội thi công, các khoản trích theo lơng, khấu hao TSCĐ và các khoản chi phí bằng tiền khác.
Chi phí sản xuất chi phát sinh cho công trình nào đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó theo chi phí trực tiếp phát sinh nh: chi phí nhân viên quản lý đội, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí khấu hao máy móc trong thời gian thi công công trình Còn đối với các chi phí phát sinh chung cho toàn công ty thì… đợc phân bổ vào chi phí chung từng công trình theo công thức:
Chi phí chung phân bổ cho từng
đối tợng
= Chi phí của đối tợng phân bổ Tổng giá trị khối lợng hoàn thành
x
Giá trị KLĐTH thành từng công
trình TK sử dụng: Công ty sử dụng TK 627 để hạch toán chi phí SXC
* Chi phí sản xuất chung là chi phí phát sinh ở các đội xây dựng công trình gồm.
- Chi phí nhân viên đội (6271): Bao gồm tiền lơng, phụ cấp lơng, bảo hiểm xã hội, BHYT, KPCĐ, quỹ từ thiện trích theo tỷ lệ quy định trên tổng quỹ lơng của công trình trực tiếp thi công, nhân viên quản lý đội thuộc danh sách trong công ty.
Chứng từ ban đầu để hạch toán lơng của nhân viên quản lý đội và công trình là các bảng chấm công. Hình thức trả lơng là hình thức trả lơng theo thời gian
Tiền lơng phải trả trong tháng =
(Lơng
cơ bản x hệ số lơng x Số công thực tế trong tháng)
26 +
Phụ cấp
Ngời lập bảng chấm công là kế toán công trình. Căn cứ vào số công trên bảng chấm công, kế toán công trình lập Bảng tính lơng cho Ban Quản lý công trình. Đến kỳ thanh toán chứng từ, Kế toán lập Bảng tổng hợp lơng Bộ phận quản lý.
- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ (6272, 6273): Khoản mục chi phí bao gồm: Dầu mỡ bôi trơn, búa, kìm vạn năng dùng để bảo dỡng sửa chữa thờng xuyên máy móc, thiết bị, các loại vật t, phụ tùng phục vụ cho việc quản lý công trình, văn phòng nh mực in, giấy, quần áo BHLĐ. Hạch toán loại chi phí này phải căn cứ vào chứng từ ban đầu về vật liệu, công cụ dụng cụ do kế toán thanh toán, lúc cuối quý, lập Bảng kê công cụ dụng cụ xuất dùng.
- Chi phí KHTSCĐ: Hàng tháng căn cứ vào tỷ lệ KH đã quy định kế toán công ty ra mức khấu hao toàn bộ TSCĐ trong công ty, sau đó tổng hợp theo từng quý cho từng đơn vị qua Bảng kế KHTSCĐ.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Loại chi phí này gồm các khoản tiền điện, n- ớc, điện thoại, lán trại, thanh toán tiền tầu xe của công nhân viên trọng đội, chi phí tiếp khách giao dịch cuối kỳ, kế toán lập Bảng kê chi tiết bằng tiền khác cho từng công trình.
Từ các chứng từ và Bảng tổng hợp trên, kế toán lập Bảng tính tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ cho từng công trình riêng biệt.
Định kỳ, kế toán đội tập hợp các chứng từ liên quan đến các chi phí sản xuất chung của công trình lên phòng kế toán của công ty. Trên cơ sở đó kế toán nhập dữ liệu vào máy tính, chơng trình phần mềm kế toán sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 627.
Biểu 15:
Bảng tính lơng nhân viên quản lý.
Tháng 12 năm2004
Công trình: thuỷ điện PlêiKrông
TT Họ tên Chức danh nghề nghiệp Hệ số Tổng công Phụ cấp Tổng TL
1 Nguyễn văn Nam Kỹ thuật 3.5 26 25.000 1.040.000 2 Lê Hồng Phơng Kỹ thuật 2.75 26 25.000 822.500
… … …..
Cộng 19.256.800
Biểu 16: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng hợp lơng bộ phận quản lý
Tháng 12/2004
Công trình :thuỷ điện PlêiKrông .
STT Bộ phận Tiền lơng Khấu
trừ(6%) Còn lại Ghi chú 1 Bộ phận kỹ thuật 5.862.500 351.750 5.510.750 2 Bộ phận kế toán 4.895.000 293.700 4.601.300 … … Cộng 25.600.700 1.536.042 24.064.658 Biểu: 17
Bảng kê khấu hao TSCĐ
STT Tên TSCĐ Mức KH 1 Máy móc, thiết bị 9.601.762 2 Văn phòng làm việc 3.975.029 3 Máy vi tính 3.825.000 .. … ….. Cộng 17.127.479 Biểu 18
Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài
Công trình : thuỷ điện PlêiKrông
STT Nội dung Số tiền
1 Tiền pho to tài liệu 2.592.200
2 Tiền điện thoại 4.325 .000
.
… ……… ……..
3 Chi phí bằng tiền khác 8.560.000 …………
Biểu 19
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Công trình : thuỷ điện PlêiKrông Quý IV/2004
STT Khoản mục chi phí Số tiền
1 Chi phí nhân viên 9.499.200
2 Chi phí KH TSCĐ 25.658.623
3 Chi phí dịch vụ mua ngoài 23.520.200 4 Chi phí bằng tiền khác 8.560.000
Biểu 20
Trích sổ cái TK 62738
Từ 01/10/2003 đến 31/12/2004
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh Nợ Có . … …. ….. ….. …… …. UN 517
29/11/2003 Trả tiền mua vữa không ngót phục vụ công trình PlêiKrông (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
112102 12.405.720
PKT 60 30/11/2003 Bà Tâm thanh toán tiền xi măng phục vụ công trình PlêiKrông 331 15.438.750 . … ….. ….. …. …. PKT 439 31/11/2003 Trích khấu hao TSCĐ tháng 11 năm 2003, công trình PlêiKrông 214 6.742.312 .. … ….. …. … Kết chuyển sang TK 154 60.495.711 Cộng phát sinh D cuối kỳ 67.238..023 0 67.238.023