Thực tế Công ty có giao uỷ thác nhập khẩu, song hình thức lại như mua
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung STT Trang dòng sổ Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 6,512,764,245 ... ... ... ... ... ... ... 16/7 PN23 16/7 Nhập khập hàng của Công ty CPKV&DVTM 1 4 331 826,750,508 20/7/2007 PN24 20/7 Nhập cáp dự ứng lực từ Thái Lan 1 6 3333 331 1122 322,805,945 5,810,507,010 645,611,890 ... ... ... ... .... ... -Tổng cộng số phát sinh trong tháng -Số dư cuối tháng 7,732,198,421 7,906,570,515 6,338,392,151
hàng một đơn vị trong nước. Mọi thủ tục Công ty thực hiện, chỉ nhờ tài chính của đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu.
Tất cả các chi phí nhận hàng nhập khẩu đều do Công ty chi trả song hoá đơn chứng từ ghi cho Công ty nhận uỷ thác nhập khẩu. Sau mỗi lô hàng nhân viên tại phòng Kinh doanh của Công ty tổng hợp toàn bộ chi phí, chuyển cho Công ty nhận uỷ thác nhập khẩu tính toán giá thành và viết hoá đơn GTGT xuất bán hàng hoá cho Công ty.
Phí hoa hồng uỷ thác thường là 0.8%/ 1 lô hàng nhập khẩu và lãi vay 0.95%/ tháng song kế toán không phải hạch toán, tính toán nhiều chỉ kiểm tra lại sự đúng đắn của số lượng, đơn giá, thành tiền trên hoá đơn GTGT có chính xác không.
Khi nhận được hàng, kế toán chờ có hoá đơn của đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu mới thực hiện ghi sổ:
Nợ TK 156: Trị giá hàng hóa nhập kho Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331: Chi tiết đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu Theo dõi cụ thể do Phòng Kinh doanh thực hiện.
Ví dụ cụ thể:
Tháng 12 năm 2006, Công ty có nhập 1 lô hàng Bulon cường độ cao S10T: 19.136 Kg qua đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu là Công ty cổ phần xuất nhập khẩu thủ công mỹ nghệ (ARTEXPORT). Lô hàng mua với giá CIF của Công ty KOREABOLT Hàn Quốc. Hàng dự kiến về cảng Hải Phòng ngày 15/12/2006.
Trị giá lô hàng (theo giá CIF) : 24,000 USD
Phòng Kinh doanh thực hiện các thủ tục nhập lô hàng: * Chuẩn bị hợp đồng và thủ tục:
mỹ nghệ.
Viết thư thông báo với Công ty KOREA BOLT về đơn vị ký hợp đồng ngoại thương là ARTEXPORT.
Soạn hợp đồng ngoại thương giữa Công ty ARTEXPORT với Công ty KOREA BOLT.
* Khi hàng về đến cảng:
Nhận chứng từ của Công ty ARTEXPORT sau khi bộ chứng từ đã được xử lý từ ngân hàng phục vụ ARTEXPORT;
Liên hệ với hãng tàu để nhận lệnh đi nhận hàng; Lập bộ tờ khai hải quan và áp thuế nhập khẩu, VAT; Khai báo hải quan, thuê vận tải và nhập hàng vào kho;
Thanh toán toàn bộ chi phí phát sinh nhận hàng nhập khẩu và chuyển toàn bộ chứng từ thanh toán cho ARTEXPORT.
Tại phòng kế toán: khi nhân viên phòng kinh doanh nhận tiền trả các chi phí nhận hàng nhập khẩu, kế toán hạch toán:
Nợ TK 331: Chi tiết Công ty ARTEXPORT: 2,315,213 VNĐ Có TK 111: Chi phí phát sinh thực tế: 2,315,213 VNĐ Khi nhận thông báo của Công ty ARTEXPORT ngày 15/12/2006 đã chuyển trả tiền cho Công ty KOREA BOLT, Phòng Kinh doanh kiểm tra thông tin và khẳng định thông tin. Phòng kế toán nhận nợ theo tỷ giá 15,905 VNĐ/USD- ngày phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
Bộ tờ khai hải quan được áp tỷ giá ngoại tệ: 15,900 VNĐ/USD Giá trị lô hàng được tính như sau:
Trị giá lô hàng = Giá mua thực tế + Thuế Nhập khẩu + Chi phí nhận hàng nhập khẩu + Phí uỷ thác + Lãi vay 3 tháng + Phí chuyển tiền
Trong đó:
Thuế Nhập khẩu = 24,000USD x 15,900 x 20% = 76,320,000 Thuế GTGT hàng nhập khẩu =
(24,000USD x 15,900 + 76,320,000) x 5% = 22,896,000
Chi phí nhận hàng nhập khẩu (Biên lai thu phí hải quan, phí lưu Contener, vận chuyển, bốc xếp,...) = 2,315,213
Phí chuyển tiền = 850,917
Lãi vay 3 tháng cho cả tiền hàng và tiền thuế
= (381,720,000 + 76,320,000 + 22,896,000 + 2,315,213 + 850,917 + 13,706,676) = 500,862,566 với hạn thanh toán 15/3/2007.
Phòng Kinh doanh tổng hợp chuyển cho phòng kế toán bảng sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});