dẫn
Chi phí khấu hao TSCĐ ở công ty được trích theo tỷ lệ sau: +MMTB: 15%
+Phương tiện vận tải: 12% +Thiết bị công tác: 12%
Hàng tháng, căn cứ vào tỷ lệ trích khấu hao quy định để tính ra khấu hao cơ bản theo công thức:
Mức khấu hao cơ bản = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao cơ bản Hàng tháng 12 tháng
Ví dụ: Tính khấu hao của máy móc thiết bị:
Nguyên giá của máy móc thiết bị của toàn công ty là 7,654,672,382, tỷ lệ khấu hao cơ bản đối với TSCĐ loại này là 15%
Mức khấu hao = 7,564,672,382 x 15% = 95,683,405( đồng) Cơ bản tháng 12
Cuối tháng, căn cứ vào đối tượng sử dụng TSCĐ, kế toán tính khấu hao và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, từ bảng phân bổ ghi vào sổ nhật ký chung rồi vào sổ cái TK 627.
3.3.5 Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh ở công ty bao gồm chi phí dịch vụ cho sản xuất của các phân xưởng sản xuất như chi phí về tiền điện, nước. Hàng tháng, căn cứ vào các hoá đơn thu tiền điện, nước, kế toán tiến hành phân bổ tiền điện, nước cho từng phân xưởng. Tiêu thức phân bổ là dựa trên tiền lương sản phẩm của công nhân sản xuất.
Ví dụ: tháng 11/2009 có hoá đơn thu tiền điện nước được tổng hợp là 65,900,000 đồng Hệ số phân bổ chi phí = Tổng chi phí điện, nước
điện nước Tổng tiền lương sản phẩm của CNSX = 65,900,000 = 0.11347
580,758,872
*(số liệu được trích trong biểu số 5 và số 8) +Mức chi phí điện nước của PX cắt là :
105,324,248 x 0.11347 =11,951,465 (đồng) +Mức chi phí điện nước của PX may III là : 153,243,636 x 0.11347 = 17,388,878 (đồng) +Mức chi phí điện nước của PX may V là:
138,636,135 x 0.11347 = 15,731,365 (đồng) +Mức chi phí điện nuớc của PX may cao cấp là : 183,554,853 x 0.11347 = 20,828,292 (đồng)
* (số liệu được trích theo biểu số 8)
Cuối tháng, căn cứ vào hoá đơn tiền điện, nước và bảng phân bổ chi phí điện, nước cho từng phân xưởng, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 627, lấy số liệu ở đó ghi vào nhật ký chung rồi chuyển sang sổ cái TK 627.
3.3.6 Chi phí khác bằng tiền:
Là những chi phí còn lại ngoài các chi phí kể trên như chi phí hội nghị, lễ tân, tiếp khách, giao dịch… của phân xưởng, các chi phí này được tập hợp ở từng phân xưởng.
Như vậy, các chi phí sản xuất chung toàn doanh nghiệp được tập hợp chi tiết cho từng phân xưởng như sau:
Biểu số 14:
BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TOÀN DOANH NGHIỆP Tháng 11 năm 2009 Đơn vị: đồng Đối tượng Tài khoản Phân xưởng Cắt Phân xưởng May III Phân xưởng May V Phân xưởng May Cao cấp Cộng 6271 13,760,067 21,919,027 20,643,801 30,296,121 86,619,016 6272 _ 3,135,040 5,236,809 4,763,191 13,135,040 6273 _ 2,092,350 _ 2,780,461 4,872,811 6274 12,759,909 31,108,016 31,832,513 35,366,026 111,066,464 6277 11,951,465 17,388,878 15,731,365 20,828,292 65,900,000 6278 953,420 1,052,236 868,895 487,809 3,362,360 Cộng 39,424,861 76,695,547 74,313,383 94,521,900 284,955,691
Biểu số 15: SỔ CHI TIẾT TK 627- CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 11 năm 2009
NT T Ct Số Nt Diễn giải TK Đư Số PS NỢ Có Chi phí SXC bằng TM PX cắt 111 953,420
Chi phí SXC bằng TM PX may III 111 1,052,236
Chi phí SXC bằng TM PX may V 111 868,895
Chi phí SXC bằng TM PX may cao cấp 111 487,809
Chi phí điện nuớc PX cắt 112 11,951,465 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí điện nuớc PX may III 112 17,388,878
Chi phí điện nuớc PX may V 112 15,731,365
Chi phí điện nuớc PX may cao cấp 112 20,828,292
Trích khấu hao TSCĐ PX cắt 214 12,759,909
Trích khấu hao TSCĐ PX may III 214 31,108,016
Trích khấu hao TSCĐ PX may V 214 31,832,513
Trích khấu hao TSCĐ PX may cao cấp 214 35,366,026
Phụ tùng thay thế xuất dùng cho PXM III 152 3,135,040
Phụ tùng thay thế xuất dùng cho PXM V 152 5,236,809
Phụ tùng thay thế xuất dùng cho PXM cao cấp 152 4,763,191
CCDC xuất dùng cho PX may III 153 2,092,350
CCDC xuất dùng cho PX may cao cấp 153 2,780,461
Tiền lương phải trả cho NCQL PX cắt 334 11,486,048
Tiền lương phải trả cho NCQL PXM III 334 19,412,841
Tiền lương phải trả cho NCQL PXM V 334 17,872,371
Tiền lương phải trả cho NCQL PXM CC 334 27,234,642
KPCĐ,BHXH,BHYT trích theo lương của nv pxc 338 2,274,019
KPCĐ, BHXH, BHYT trích theo lương của NV PX may III
338 2,506,186
KPCĐ, BHXH, BHYT trích theo lương của NV PX may V
338 2,771,430
KPCĐ, BHXH, BHYT trích theo lương của NV PX may cao cấp.
338 3,061,479
Kết chuyển chi phí SXC. 154 284,955,691
Cộng 284,955,691 284,955,691
Biểu số 16:
Đơn vị: công ty CP May 19
SỔ CÁI TK 627
CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 11 năm 2009 Đơn vị: đồng TT CT Số NT Diễn giải Trang ghi sổ NKC TK đối ứng Số tiền Nợ Có 30.11 Chi phí SXC bằng TM 111 3.362,360
NVL xuất dùng cho QLPX 152 13,135,040 CCDC xuất dùng cho QLPX 153 4,872,811 TRích khấu hao TSCĐ 214 111,066,464 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiền lương phải trả cho nhân viên QLPX 334 76,005,902 Các khoản BH theo lương 338 10,613,114 Kết chuyển CP SXC 154 284,955,691 Cộng 284,955,691 284,955,691