II. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH.
3. Kế toỏn cỏc nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định.
3.1. Hạch toỏn tăng TSCĐ
TSCĐ ở cụng ty liờn doanh đồng hồ nước ZNNER - COMA núi chung cú ớt biến động cỏc trường hợp tăng TSCĐ chủ yếu là do cụng ty mua sắm bằng nguồn vốn tự cú. Xuất phỏt từ nhu cầu cần thiết cuả cỏc bộ phận, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, tỡnh hỡnh TSCĐ hiện cú của cụng ty, cụng ty cú kế hoạch mua sắm TSCĐ cho mỗi năm mà cụng ty cú quyết định mua sắm mới. Bộ phận cú nhu cõự sử dụng TSCĐ và kế toỏn trưởng lập tờ trỡnh gửi giỏm đốc xột duyệt và cho lập kế hoạch mua sắm khi tài sản mà bờn bỏn giao cho cụng ty, căn cứ vào húa đơn bỏn hàng hay húa đơn GTGT và cỏc chứng từ gốc cần thiết kế toỏn hạch toỏn nghiệp vụ mua sắm TSCĐ.
Hồ sơ TSCĐ bao gồm:
Quyết định cấp phỏt hoặc điều chuyển TSCĐ giữa cỏc bộ phận trong cụng ty.
Phiếu thu của bờn giao nhận tài sản giữ. Phiếu chi của đơn vị.
Phiếu bảo hành( nếu cú ).
Vớ dụ: vỡ thỏng 02/2010 khụng phỏt sinh nghiệp nghiệp tăng TSCĐ nờn ta lấy vớ dụ ở thỏng 12/2009
Ngày 24 thỏng 01 năm 2010 cụng ty đó mua thờm một mỏy vi tớnh xỏch tay HP T650. Theo húa đơn GTGT húa đơn chưa thuế là 16.350.000đ. Thếu GTGT 5%, thanh toỏn bằng tiền mặt ( doanh nghiệp đó nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ).
Căn cứ vào chứng từ trờn kế toỏn phản ỏnh tăng TSCĐ và tiến hành ghi sổ, trước tiờn kế toỏn lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cỏi ghi:
Nợ TK 211: 16.350.000 NỢ TK 133: 817.500 Cể TK 11: 17.167.500
Đồng thời ghi bỳt toỏn kết chuyển nguồn vốn và kế toỏn tiến hành ghi sổ cỏi 411.
NỢ TK 414: 16.350.000 Cể TK 411: 16.350.000
Biờn bản giao nhận tài sản cố định Ngày 05 thỏng năm 2009
Căn cứ vào quyết định số 01. Ngày 5 thỏng 12 năm 2009 của cụng ty liờn doanh đồng hồ nước ZENNER - COMA.về việc giao nhận TSCD
Biờn bản giao nhận TSCD gồm:
- ễng(bà):Bựi Quang Trung :nhõn viờn bỏn hàng – đại diện bờn nhận - ễng(bà):Mai thi Hằng:PGD cụng ty-đại diện bờn nhận
Địa điểm giao nhận TSCD:tại cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng bưu điện xỏc nhận .
3.2. Trường hợp giảm TSCĐ
TSCĐ của cụng ty giảm cú thể do nhượng bỏn thanh lý,đối với một TSCĐ đó cũ khụng dựng được khụng phự hợp với cụng việc thỡ bộ phận sử dụng với kế toỏn trưởng đề nghị với giỏm đốc nhượng bỏn thanh lý TSCĐ, giỏm đốc cụng ty sẽ xột tỡnh hỡnh thực tế hiện trạng TSCĐ tại cụng ty. Từ đú cho phộp nhượng bỏn thanh lý, thủ tục thanh lý bao gồm:Lập bản thanh lý TSCĐ để xem xột đỏnh giỏ hiện trạng của TSCĐ cần thanh lý và giỏ trị TSCĐ thanh lý cần thu hồi, lập biờn bản thanh lý TSCĐ.
Vớ dụ: vỡ thỏng 02/2010 cụng ty liờn doanh đồng hồ nước khụng phỏt sinh nghiệp vụ làm giảm TSCĐ nờn ta lấy vớ dụ của thỏng 03/2009
Ngày 02 thỏng 03 năm 2009 cụng ty thanh lý mỏy tớnh xỏch tay TOSHIBA
Biờn bản thanh lý TSCĐ nhằm mục đớch xỏc nhận việc thanh lý TSCĐ và làm căn cứ để kế toỏn ghi giảm TSCĐ trờn sổ kế toỏn.
Biờn bản này do ban thanh lý TSCĐ lập và cú đầy đủ chữ ký ghi rừ họ tờn của kế toỏn trưởng, giỏm đốc.Cựng với biờn bản thanh lý cũn biờn bản giao nhận TSCĐ với bờn mua TSCĐ, phiếu thu.
Việc xỏc định kết quả về thanh lý TSCĐ được tớnh như sau: Sổ TSCĐ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 821: 720.000 Nợ TK 214: 209.730.000 Cể TK 211: 210.450.000
Nợ TK 911; 64.280.000 Cú TK 421: 64.280.000
Trờn cơ sở chứng từ gốc, kế toỏn TSCĐ cuối thỏng và sổ chi tiết TSCĐ tại cụng ty lập theo thỏng và theo loại tài sản, đối với việc tăng, giảm TSCĐ được hạch toỏn kịp thời chi tiết vào sổ TSCĐ của đơn vị và được lập theo mẫu sổ.
Bỏo cỏo tăng, giảm TSCĐ ở cụng ty được theo dừi cho tỡnh hỡnh biến động của TSCĐ trong thỏng theo nguồn hỡnh thành TSCĐ đú.
Trong quỏ trỡnh sử dụng TSCĐ cựng với sự tỏc động của thiờn nhiờn và sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật thỡ TSCĐ bị hao mũn dần về giỏ trị theo thời gian. Do vậy kế toỏn phải làm cụng tỏc khấu hao TSCĐ theo định kỳ, hàng thỏng kế toỏn TSCĐ tại cụng ty phải tiến hành tớnh và khấu hao TSCĐ theo từng đối tượng sử dụng. Việc khấu hao TSCĐ là quỏ trỡnh chuyển dần giỏ trị TSCĐ đang sử dụng vào chi phớ kinh doanh, cụ thể là chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Việc xỏc định thời gian khấu hao dựa vào tuổi thọ kỹ thuật của TSCĐ theo thiết kế đặc tớnh hao mũn của TSCĐ, đặc điểm nguồn vốn hỡnh thành TSCĐ và điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp.
Phương phỏp tớnh khấu hao: TSCĐ trong cụng ty được tớnh khấu hao theo phương phỏp khấu hao đường thẳng, việc tớnh khấu hao theo nguyờn tắc trũn thỏng, đối với TSCĐ chưa khấu hao hết đó hỏng thỡ giỏ trị cũn lại phaỉ thu hồi một lần, đối với những TSCĐ đó khấu hao hết mà vẫn sử dụng được thỡ khụng trớch khấu hao nữa.