Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của Công ty mà không thể tách riêng cho bất kỳ một hoạt động nào.
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty chủ yếu được chi tiết thành các tài khoản đó là
TK 6421 phản ánh chi phí tiếp khách của Công ty
TK 6422 phản ánh các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài như phí cầu đường ...không bao gồm tiền điện, tiền nước, phí điện thoai, các chi phí đó được hạch toán vào tài khoản chi phí bán hàng, điều này là không hợp lý vì vô tình làm tăng chi phí bán hàng và làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 6423 phản ánh chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và kinh phí công đoàn của Ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của Công ty.
Các tài khoản trên chủ yếu đều hạch toán dựa trên hóa đơn thuế GTGT, đối với chi phí tiền lương và chi phí liên quan đến tiền lương được hạch toán căn cứ vào bảng tính lương của đơn vị.
Các chi phí này phát sinh trong tháng được chi bằng tiền mặt và tổng hợp vào tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Cuối tháng được kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911 để xác định kết quả bán hàng trong tháng.
Biểu số 2.13
Đơn vị: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu vật tư nông nghiệp và nông sản.
Bảng kê chi tiết TK 642
Tháng 02/2006 Ngày Số PC ND Khoản mục chi phí Chi phí tiếp khách Chi phí dịch vụ mua ngoài BHXH và KPCĐ Chi phí nhân viên Tổng 642
10/2/2008 PC 10 Chi phí cầu đường 456.000 465. 000
16/2/2008 PC 18 Chi tiếp khách 685.000 685.000 ... ... ... ... ... ... ... ... 27/2/2008 PC 111 Lương cho CB 76.760 000 76.760.000 27/2/2008 BHXH 15.186.000 15.186.000 27/2/2008 KPCĐ 1.719.360 1.719.360 Cộng 2.980.300 19.950.500 16.900.398 56.760.000 98.566.100
Người lập Kế toán trưởng