- Đó ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 31 thỏng 12 năm
2.2.2.Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
• Nội dung:
Cỏc chi phớ được hạch toỏn vào chi phớ bỏn hàng của cụng ty gồm: Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng: lương, BHYT, BHXH, KPCĐ cho bộ phận kinh doanh; chi phớ vận chuyển, bốc dỡ hàng húa; chi phớ khấu khao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng như nhà kho, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển; chi phớ bằng tiền khỏc…
• Chứng từ kế toỏn:
Để kế toỏn chi phớ bỏn hàng cần căn cứ vào: + Phiếu chi
+ Giấy bỏo nợ
+ Chứng từ vận chuyển
+ Hoỏ đơn thanh toỏn dịch vụ mua ngoài + Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH + Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ. • Tài khoản kế toỏn sử dụng:
Kế toỏn chi phớ bỏn hàng sử dụng TK 641 để phản ỏnh cỏc khoản chi phớ bỏn hàng phỏt sinh và kết chuyển khoản chi phớ đú để xỏc định kết quả kinh doanh. Tài khoản này được kế toỏn cụng ty tổ chức chi tiết theo từng khoản chi phớ.
TK 641 – Chi phớ bỏn hàng
+ TK 6411 – Chi phớ nhõn viờn
+ TK 6413 – Chi phớ cụng cụ, đồ dựng + TK 6417 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài + TK 6418 – Chi phớ bằng tiền khỏc • Quy trỡnh xử lý nghiệp vụ:
+ Đối với cỏc khoản chi bằng tiền như chi dịch vụ mua ngoài, chi bằng tiền khỏc phỏt sinh hàng ngày thỡ căn cứ vào cỏc phiếu chi, giấy bỏo nợ của ngõn hàng ghi vào sổ nhật ký chung, nhập dữ liệu vào cỏc phõn hệ kế toỏn thớch hợp.
Vớ dụ:
Giấy bỏo Nợ ngõn hàng số 202 ngày 6/12/2008 về thanh toỏn chi phớ vận chuyển hàng theo HĐ 1794 cho Cụng ty TNHH Hoàng Mai.
Bảng 2.16. Giấy bỏo Nợ ngõn hàng số 202 ngày 6/12/2008 BIDV GIẤY BÁO NỢ Số:202 Ngày: 06/12/2008 SỐ TÀI KHOẢN: 926511207776135 TấN TÀI KHOẢN: Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera
Kớnh gửi Cụng ty Cổ phần Đầu tư và
Xuất Nhập khẩu Viglacera Ngõn hàng chỳng tụi xin trõn trọng thụng bỏo: Tài khoản của quý khỏch đó được ghi Nợ với nội dung như sau:
Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
06/12/2008 1,596,000 Thanh toỏn chi phớ vận chuyển hàng theo
HĐ 1794 cho Cụng ty Hoàng Mai
Giao dịchviờn Kiểm soỏt viờn
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Khi nhận được giấy bỏo nợ này, kế toỏn tiến hành nhập liệu như sau:
Từ màn hỡnh vào phõn hệ kế toỏn tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng và tiền vay, chọn cập nhật số liệu, chọn tiếp giấy bỏo nợ:
+ Tại ụ loại phiếu chi: ghi 2 + Tại ụ mó khỏch hàng: ghi TN16
+ Tại ụ người nhận tiền: ghi Nguyễn Thỳy Hạnh
+ Tại ụ lý do chi: ghi thanh toỏn chi phớ vận chuyển hàng theo HĐ 1794 + Tại ụ TK cú: ghi 1121
+ Tại ụ số PC: ghi 202
+ Tại ụ ngày ht: ghi 6/12/2008
+ Tại ụ ngày lập PC: chương trỡnh tự động cập nhật + Trong cột tài khoản nợ: ghi 6417
+ Tại PS nợ VNĐ: ghi số tiền 1596000
Sau đú, ấn nỳt Lưu mỏy tự động lờn cỏc sổ kế toỏn liờn quan, cụ thể sổ cỏi TK 112, TK 641.
+ Đối với giỏ trị cụng cụ, dụng cụ phục vụ cho quỏ trỡnh bỏn hàng:
Cuối thỏng, kế toỏn tiến hàng nhập dữ liệu vào phiếu kế toỏn theo định khoản: Nợ TK 6413 - chi phớ dụng cụ, đồ dựng
Cú TK 153 – cụng cụ, dụng cụ
Sau đú, kế toỏn tiến hành lập bảng phõn bổ cụng cụ, dụng cụ phục vụ trong quỏ trỡnh bỏn hàng.
Bảng 2.17. Bảng phõn bổ vật tư, cụng cụ dụng cụ
Cụng ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera
BẢNG PHÂN BỔ CễNG CỤ DỤNG CỤ Thỏng 12 năm 2008 Đơn vị tớnh: Đồng STT Ghi cú cỏc TK Ghi Cú cỏc TK TK 153 Tổng cộng 1 TK 6413 – chi phớ bỏn hàng 20.932.410 20.932.410 2 TK 6423 – chớ phớ QLDN 43.781.326 43.781.326 ……… Tổng cộng 64.713.736 64.713.326 Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
+ Đối với chi phớ nhõn viờn bỏn hàng:
Hàng thỏng, cỏc phũng ban tiến hành lập bảng chấm cụng gửi lờn cho phũng kế toỏn, phũng kế toỏn lập bảng thanh toỏn lương, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH. Cuối thỏng, tiến hành nhập dữ liệu vào phiếu kế toỏn theo định khoản:
Nợ TK 6411 – Chi phớ nhõn viờn
Cú TK 334 – Phải trả người lao động
Cú TK 338 - Phải trả phải nộp khỏc (3382, 3383, 3384)
Bảng 2.18. Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội
Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera