- Đó ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 31 thỏng 12 năm
BẢNG Kấ LÃI CHI TIẾT
2.2.6. Kế toỏn chi phớ thuế Thu nhập doanh nghiệp
Cụng ty tớnh và hạch toỏn thuế TNDN theo luật doanh nghiệp năm 2003, chuẩn mực 17 thuế TNDN, chế độ kế toỏn doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.
Thuế TNDN phải nộp tại cụng ty được xỏc định như sau: Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = LN trước thuế x Thuế suất Mức thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành là 28%
Kế toỏn theo dừi thuế TNDN trờn sổ cỏi TK 821 – chi phớ thuế TNDN • Tài khoản sử dụng;
TK 821 – chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
+ TK 8211 – chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Kết cấu TK 821 – chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
* Bờn Nợ: chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm
* Bờn Cú: cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong kỳ vào TK 911 – xỏc định kết quả kinh doanh
TK 821 – chi phớ thuế TNDN khụng cú số dư cuối kỳ.
• Chứng từ sử dụng: Bản tự tớnh lợi nhuận trước thuế.
• Sổ kế toỏn sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cỏi TK 821
• Trỡnh tự kế toỏn:
Khi xỏc định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toỏn phản ỏnh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào ngõn sỏch nhà nước vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Nợ TK 8211 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Cú TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Vớ dụ:
Trong thỏng 12/2008, số thuế TNDN mà Cụng ty phải nộp được tớnh như sau: LN trước thuế = 1.982.896.044
Thuế TNDN = 1.982.896.044 x 28% = 555.210.892
Cuối kỳ mỏy tớnh tự động chuyển số liệu sang sổ cỏi TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh
Bảng 2.30. Sổ cỏi Tài khoản 8211 – chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Đầu tư và XNK Viglacera Địa chỉ: Số 2 Hoàng Quốc Việt , Hà Nội
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2008
Tờn tài khoản: 8211 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải Số hiệu TK đ.ứ Nhật ký chung Số tiền Trang sổ STT dũng Nợ Cú 31/12 TNDN 31 31/12
-Số dư đầu năm
-Số phỏt sinh trong thỏng:
+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp vào NSNN
……….
3334 555.210.892
Cộng số phỏt sinh thỏng 555.210.892
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc