II. Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công Ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư
2.4.1. Kế toán doanh thu
Trình tự ghi sổ kế toán:
Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty chủ yếu là kinh doanh các mặt hàng sắt thép...nên hình thức bán buôn là chủ yếu. Hàng hóa được xuất bán theo đơn đặt hàng trực tiếp của khách hàng. Ngoài xuất bán trực tiếp cho khách hàng tại kho công ty, doanh nghiệp còn vận chuyển tới tận nơi cho khách hàng. đồng thời doanh nghiệp nhận tiền hoặc quyền thu tiền với khách
hàng. Căn cứ đơn đặt hàng kế toán kho làm phiếu xuất kho bán buôn. Nhân viên kho, thủ kho làm thủ tục xuất kho hàng hóa:
Biểu 2.13:
Hóa Đơn Mẫu Số: 01 GTKT-3LL Giá Trị Gia Tăng EV/2007B Liên 2: giao cho khách hàng 0086683
Ngày 09 tháng 01 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư Địa chỉ: 409 – giải Phóng- Thanh Xuân – Hà Nội Số Tài Khoản:
Điện Thoại Mã Số thuế: Người mua: Anh Tâm
Đơn vị: Công ty TNHH Công nghiệp Việt Thái Địa chỉ: Hà Nội
Hình thức thanh toán: Chờ chấp nhận Mã số thuế :0102712896
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đvị tính Số lượng Đơn giá Thành Tiền
1 Thép I 150x6m Kg 3.860 14.400 55.584.000
Cộng tiền hàng: 55.584.000 Thuế suất GTGT:5% Tiền thuế GTGT: 2.779.200 Tổng cộng tiền thanh toán 58.363.200
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi tám triệu, ba trăm sáu mươi ba nghìn hai trăm đồng . Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Đã Ký) (Đã Ký) ( Đã Ký)
Hóa Đơn Mẫu Số: 01 GTKT-3LL Giá Trị Gia Tăng EV/2007B Liên 2: giao cho khách hàng 0086699 Ngày 02 tháng 01 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư Địa chỉ: 409 – giải Phóng- Thanh Xuân – Hà Nội Số Tài Khoản:
Điện Thoại Mã Số thuế: Người mua: Anh Lộc
Đơn vị: Công ty TNHH CP 69-1 Địa chỉ: Hà Nội
Hình thức thanh toán: tiền mặt Mã số thuế : 0101310618
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đvị tính
Số lượng
Đơn giá Thành Tiền 1 Thép xà gồ U 100 Kg 3.530 14.000 49.420.000
Cộng tiền hàng: 49.420.000 Thuế suất GTGT:5% Tiền thuế GTGT: 2.471.000
Tổng cộng tiền thanh toán 51.891.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi mốt triệu, tám trăm chín mươi mốt nghìn đồng chẵn./)
Nguời mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi họ tên) ( Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Công ty Cổ phần Thép Và Vật Tư Tháng 1 năm 2008 KHHĐ Số HĐ Ngày tháng Diễn giải MS thuế KH Hàng Hóa DT thuần Thuế suât Thuế GTGT Ghi chú … ... ... … ... ... … ... … EV/200 7B 00866 83 02/01/ 2008 Bán cho công ty TNHH CP 69-1 010276 5569 Thép xà gồ U 100 51.891.000 5% 2.471.000_ … ... ... ... ... ... ... .. ... .... EV/200 7B 00866 99 09/01/ 2008 Bán cho công ty TNHH công nghiệp Việt Thái 010271 2896 Thép I 150x6 m 55.584.000 5% 2.779.200 … ... ... ... ... ... ... .. ... ... … ... ... ... ... ... ... .. ... ... Tổng cộng 4.340.407.528 217.020.377
2.4.2.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Các mặt hàng của Công ty đều không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, mặt khác, trong kỳ lại không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu. Bởi vậy, doanh thu thuần trong kỳ được xác định chính là doanh thu bán hàng thu được.
Là một công ty chủ yếu là kinh doanh thương mại nên doanh nghiệp phải ghi giảm doanh thu là điều này khó tránh khỏi. Để thuận tiện cho hạch toán công ty đã ghi bút toán đỏ trên TK 511 thay vì sử dụng các TK 532, TK 531.
2.5. Kế toán thanh toán với người mua.
Bên cạnh việc theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm thì việc theo dõi công nợ đối với khách hàng là rất quan trọng, bởi vì việc đẩy mạnh được hàng hóa
tiêu thụ sẽ trở nên vô nghĩa khi mà hàng hóa được bán ra mà không thu được tiền hay vốn bị chiếm dụng quá nhiều làm giảm hiệu quả kinh doanh.
Vì thế, để có thể chủ động theo dõi được công nợ của khách hàng một cách chính xác, đáp ứng được yêu cầu quản trị thì song song với việc ghi chép kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là thực hiện ghi chép phản ánh các khoản phải thu khách hàng.
Để dễ dàng theo dõi các khoản công nợ của khách hàng một cách chính xác, công ty sử dụng các Sổ kế toán sau:
Sổ theo dõi thanh toán với khách hàng: dùng để theo dõi tình hình khách hàng thanh toán tiền hàng cho Công ty. Sổ này theo dõi cho các đối tượng khách hàng và được lập căn cứ vào các phiếu thu, giấy báo Có Ngân hàng, Hóa đơn GTGT cùng với bảng kê thu tiền mặt, tiền gửi.
Sổ chi tiết TK 131_phải thu khách hàng: theo dõi tình hình công nợ của từng khách hàng. Sổ này được lập căn cứ vào Hóa đơn GTGT, sổ theo dõi thanh toán của khách hàng.
Sổ cái TK 131: phản ánh tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TK 131.
Trình tự ghi sổ:
Khi bán hàng, căn cứ vào Hóa đơn bán hàng( GTGT), kế toán ghi vào sổ chi tiết Phải thu của khách hàng. Đồng thời, ghi vào Bảng tổng hợp chứng từ bán hàng để theo dõi khoản tiền khách hàng trả ngay( tiền mặt, tiền gửi ngân hàng), khoản tiền khách chịu ở cột ghi Nợ các tài khoản.
Đối với những khách hàng trả tiền ngay thì kế toán lập phiếu thu tiền mặt để thủ quỹ thu tiền hàng. Từ phiếu thu mặt, hàng ngày kế toán ghi số liệu vào cột TK 111 trên sổ quỹ tiền mặt. Trên sổ quỹ, tùy theo nghiệp vụ phát sinh mà kế toán ghi TK đối ứng với TK 111 là khác nhau.
phiếu thu tiền mặt, giấy báo Có Ngân Hàng. Cuối kỳ, căn cứ vào sổ theo dõi thanh toán với khách hàng kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Đồng thời, kế toán cộng tổng số phát sinh trong kỳ đã tập hợp được trên sổ chi tiết phải thu của khách hàng để lập Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh, chuyển cho kế toán tổng hợp và chuyển Chứng từ ghi sổ cho kế toán tổng hợp làm căn cứ ghi sổ cái TK 131.
Trên cở sở số liệu trên sổ tổng hợp công nợ của khách hàng, kế toán đối chiếu với số liệu trên Sổ cái TK 131, đối chiếu Số liệu trên Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng với sổ Cái TK 511.
Biểu 2.16:
SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
Số hiệu: TK 131
Tên khách hàng: Cty CP Cơ Khí May Gia Lâm Tháng 1 năm 2008
NGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ phải thu 282.864.000
05/01 5/01 Tiền KH mua chịu ngày 03/12/2007 111 200.000.000 28/1 0086748 28/01 Mua thép hình các loại 511 38.357.520 3331 1.197.876 … ... ... …. … … ... … Cộng số phát sinh 160.597.000 200.000.000 Số dư cuối kỳ 243.461.000
Biểu 2.17:
Đơn vị: Cty Cổ Phần Thép Và Vật Tư Quyển số… Mẫu 01 - TT
Địa chỉ:… Phiếu thu số: 241… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày
Telefax:…. Ngày 05 tháng 01 năm 2008 Nợ TK 111 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Có TK 131
Họ và tên người nộp tiền: Phạm Văn Hải
Địa chỉ: Phòng kế toán – Cty CP Cơ Khí May GL Lý do nộp: Trả tiền hàng KH mua chịu ngày 03/12/2007 Số tiền: 200.000.000 (viết bằng chữ): hai trăm triệu đồng chẵn./ Kềm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ tiền(viết bằng chữ) Hai trăm triệu đồng chẵn./
Ngày 05 tháng 01 năm2008 Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ho tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký , họ tên ) ( Ký,họ tên ) ( Ký,đóng dấu, họ tên )
Biểu 2.18:
Đơn vị: Cty Cổ Phần Thép Và Vật Tư Quyển số… Mẫu 01 - TT
Địa chỉ:… Phiếu thu số: 246 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày20/03/2006 của bộ trưởng BTC
Telefax:…. Ngày 05 tháng 01 năm 2008 Nợ TK 111 Có TK 131
Họ và tên người nộp tiền: Anh Tiến_
Địa chỉ: Phòng kế toán – Cty TNHH Cachee Vina Lư do nộp: Trả tiền hàng KH mua chịu ngày 05/12/2007 Số tiền: 16.665.950 ( viết bằng chữ): Mười sáu triệu sáu trăm sáu mươi lăm nghìn chín trăm năm mươi đồng./
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ tiền(viết bằng chữ) Mười sáu triệu sáu trăm sáu mươi lăm nghìn chín trăm năm mươi đồng./
Ngày 05 tháng 01 năm2008
Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ho tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký , họ tên ) ( Ký,họ tên ) (Ký,đóng dấu, họ tên )
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Biểu 2.19:
BIDV GIẤY BÁO CÓ Số 10005
Ngày 05/01/2008 Số TK : 1113
Tên tài khoản: tiền gửi thanh toán
Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
05/01 9.852.460 VNĐ Cty CP Cơ Khí May GL trả tiền hàng ngày 03/12/2007 Giao dịch viên Kiểm soát
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Biểu 2.20:
BIDV GIẤY BÁO CÓ Số 10008
Ngày 27/01/2008 Số TK : 1113
Tên tài khoản: tiền gửi thanh toán
Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
27/01 58.363.200 VNĐ Công ty TNHH công nghiệp Việt Thái trả tiền hàng nợ ngày 09/01/2008 Giao dịch viên Kiểm soát (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Tk: 131: PHẢI THU KHÁCH HÀNG Ghi có TK 131, Ghi Nợ TK 111,112 Tháng 1/2008
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ TK 131
Số Ngày Nợ Có
05/01 Cty Cp cơ khí may GL trả tiền
hàng nợ ngày 03/12/2007
111 200.000.000 200.000.000
05/01 Công ty thép Bắc Việt trả tiền hàng nợ ngày 01/12/2007
111 9.852.460 9.852.460
06/01 Cty TNHH Cachee Vina trả tiền
hàng nợ ngày 05/12/2007
112 16.665.950 16.665.950
07/01 Cty liên Doanh Norlofk Hatexco
trả tiền hàng
112 48.870.465 48.870.465
08/01 Cty TNHH TMSX Trung Định
trả tiền hàng ngày 01/12/2007
112 31.154.200 31.154.200
09/01 Cửa hàng chị Nhung trả tiền hàng nợ ngày 12/12/2007
111 7.890.590 7.890.590
12/01 Cty Cp Vật Liệu Bưu Điện trả
tiền hàng nợ ngày 12/12/2007
111 208.489.156 208.489.156
27/01 Cty TNHH Công Nghiệp Việt
Thái trả tiền hàng nợ ngày 09/01/2008 111 58.363.200 58.363.200 .. ... … … ... Tổng cộng 978.860.000 978.860.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.22:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
“ Khách hàng thanh toán ”
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có K.hàng trả tiền hàng 112 131 648.319.140 Tổng cộng 648.319.140 Kèm theo… chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký , họ tên)
Biểu 2.23:
SỔ CÁI
Tháng 01/2008
Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: TK 131
NT
GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH Ngày Nợ Có Số dư ĐK 1.494.776.191 31/01 05 31/01 PTCKH mua hàng 511 2.206.055.619 05 Thuế GTGT phải nộp 3331 110.302.781 31/01 31/01 K. hàng trả nợ 112 111 648.319.140 330.540.860 Cộng PS 2.316.358.400 978.860.000 Số dư cuối tháng 2.832.274.591 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.5.Kế toán thuế GTGT Tại công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư:
Thuế GTGT là loại thuế gián thu do người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu và không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của
hạch toán thuế GTGT đầu ra, Mặt khác thì thuế GTGT có quan hệ mật thiết với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và hạch toán thuế GTGT cũng là công việc của kế toán.
Công ty đăng Ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Mức thuế suất đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra của Công ty là 5%.
Thuế GTGT =Giá tính thuế của hàng x Thuế suất thuế GTGT Đầu ra hóa bán ra
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào.
Các chứng từ mà kế toán sử dụng thuế GTGT là: hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn chứng từ bán ra, tờ khai thuế GTGT.
Việc hạch toán thuế GTGT đầu ra được thực hiện ngay từ khâu viết hóa đơn GTGT khi bán hàng cho khách hàng. Kế toán khi viết hóa đơn ghi rõ tổng số tiền hàng chưa bao gồm thuế, số thuế GTGT phải nộp và tổng số tiền thanh toán.
Rõ ràng ngay trong quá trình hạch toán, thuế GTGT của hàng bán ra đã được phản ánh riêng, tách khỏi doanh thu bán hàng. Đây là điều kiện thuận lợi giúp Công ty theo dõi thuế và doanh thu bán hàng dễ dàng, cũng như việc xác địn kết quả kinh doanh đơn giản hơn.
Cuối mỗi tháng khi lập tờ khai thuế GTGT để nộp cho cơ quan thuế, kế toán lập “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra” cùng với “ Bảng kê hóa đơn chứng từ dịch vụ mua vào” để gửi kèm.
Biểu 2.24:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư số: 10/01 Tháng 01/2008
Diễn giải Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
K/c thuế GTGT Đầu vào 3331
133
217.020.377
Tổng cộng 217.020.377
Kèm theo … chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)