Kế toán xác định kết quả bán hàng

Một phần của tài liệu Kế toán (Trang 102 - 112)

II. Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công Ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư

2.7. Kế toán xác định kết quả bán hàng

Việc thực hiện xác định kết quả bán hàng ở công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư được thực hiện vào cuối mỗi kỳ kế toán( cuối mỗi tháng).

Kết quả bán hàng được xác định như sau:

KQBH = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán – chi phí BH,QLDN

Như vậy, để xác định kết quả bán hàng của Công ty, kế toán tổng hợp của công ty phải có được số liệu tổng hợp của doanh thu bán hàng thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Do công ty không sử dụng các tài khoản phản ánh giảm trừ doanh thu mà thực hiện bút toán đỏ ngay trên TK 511 khi có các nghiệp vụ làm giảm trừ doanh thu. Vì thế, doanh thu thuần của Công ty được xác định bằng tổng doanh thu bán hàng và bằng tổng cộng số phát sinh bên Có của TK 511.

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động bán hàng trong một kỳ nhất định, được thể hiện bằng số tiền lãi hoặc lỗ.

Để hạch toán xác định kết quả kinh doanh, kế toán Công ty sử dụng Tk 911_ Xác định kết quả kinh doanh và TK 421_ Lợi nhuận chưa phân phối.

Kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu do kế toán bán hàng và kế toán tập hợp chi phí chuyển sang để kết chuyển Doanh thu thuần, Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911_Xác định kết quả kinh doanh theo các bút toán.

Sau đó, xác định kết quả kinh doanh theo công thức sau: KQKD = DTThuần – Giá vốn HB – CPBH – CP QLDN.

Thuế thu nhập DN phải nộp = 73.451.589x28% = 20.566.445

Lợi nhuận sau thuế TNDN = 73.451.589 – 20.566.445 = 52.885.144 Định khoản:

+ Phản ánh số thuế TNDN phải nộp theo bút toán ghi trên chứng từ ghi sổ số 21/01.

Nợ TK 821 20.566.445 Có TK 3334 20.566.445

+ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN theo bút toán ghi trên chứng từ ghi số 25/01.

Nợ TK 911 20.566.445 Có TK 821 20.566.445

+ Kết chuyển kết quả kinh doanh xác định số lãi theo bút toán ghi trên chứng từ ghi sổ số 26/01.

Nợ TK 911 52.885.144 Có TK 421 52.885.144

Biểu 2.39:

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Đơn vị : Công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư Số: 19/01 Tháng 01/2008

Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ Có Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 01/2008 911 641 81.500.500 Tổng cộng 81.500.500

Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2008

Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký , họ tên)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Đơn vị : Công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư Số: 20/01 Tháng 01/2008

Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ Có Kết chuyển chi phí bán hàng tháng 01/2008 911 642 72.652.569 Tổng cộng 72.652.569

Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2008

Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký , họ tên)

Biểu 2.41:

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Đơn vị : Công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư Số: 21/01 Tháng 01/2008

Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ Có

Phản ánh thuế TNDN 821 3334 20.566.445

Tổng cộng 20.566.445

Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký , họ tên)

Biểu 2.42:

Đơn vị : Công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư Số: 22/01 Tháng 01/2008

Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ Có

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

911 821 20.566.445

Tổng cộng 20.566.445

Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký , họ tên)

Biểu 2.43:

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Đơn vị : Công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư Số:23/01 Tháng 01/2008

Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ Có

Kết chuyển lợi nhuận bán hàng tháng 01/2008

911 421 52.885.144

Tổng cộng 52.885.144

Kèm theo…chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký , họ tên)

Biểu 2.44:

SỔ CÁI

Tháng 01/2008 Tên tài khoản: chi phi thuế TNDN

NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH Ngày Nợ Có 31/01 Thúe TNDN phải nộp 3334 20.566.445 Kết chuyển để xác định KQKD 911 20.566.445 Cộng phát sinh 20.566.445 20.566.445 Lũy kế số phát sinh từ đầu năm Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

Biểu 2.45:

SỔ CÁI

Tháng 01/2008 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: TK 911

NTGS Chứng từ

ghi sổ Diễn giải

TKĐ Ư Số tiền SH Ngày Nợ Có 31/01 K/C giá vốn hàng bán 632 4112.802.870 31/01 K/C DTBH thuần 511 4.340407528 31/01 K/C chi phí bán hàng 641 81.500.500 31/01 k/c chi phi QLDN 642 72.625.569 31/01 k/c chi phi thuế TNDN 821 20.566.445 31/01 k/c lợi nhuận bán hàng

đã xác định

421 52.885.144

Cộng phát sinh 4.340.407528 4.340.407528

Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

Biểu 2.46:

SỔ CÁI

Tháng 01/2008 Tên tài khoản: lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: TK 421

NTGS Chứng từ

ghi sổ Diễn giải

TKĐ

Ư Số tiền

SH Ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

31/01 31/01 Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ

911 52.885.144

Cộng 52.885.144

Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

Biểu 2.47:

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ( TRÍCH)

Tháng 01 năm 2008

Chứng từ ghi sổ Số tiền Chúng từ ghi sổ Số tiền

Số hiệu Ngày Số hiệu Ngày 01 31/1/2008 4.112.802.870 06 31/1/2008 4.340.407.528 03 31/1/2008 96. 700.900 10 31/1/2008 217.020.377 04 31/1/2008 2.144.368.605 21 31/1/2008 20.566.445 05 31/1/2008 2.316.358.400 26 31/1/2008 52.885.144 … … … … Cộng: ….. Cộng tháng 01/2008 …… Lũy kế tù đàu quư:

Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 01 năm 2008

Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.48:

Công ty Cổ Phần Thép Và Vật Tư

Đc: 409 – Giải Phóng – Thanh Xuân – Hà Nội

Báo cáo kết quả kinh doanh Tháng 01/2008

STT Chỉ tiêu Số tiền

1 Doanh thu BH và CCDV 4.340.407.528

2 Các khoản giam trừ doanh thu 0

3 Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 4.340.407.528

4 Giá vốn hàng bán 4.112.802.870

5 Lợi nhuận gọp về bán hàng và CCDV 227.604.658

6 Doanh thu HĐTC 0

7 Chi phí tài chính 0

8 Chi phí bán hàng 81.500.500

9 Chi phí quản lư doanh nghiệp 72.652.569

10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 73.451.589

11 Thu nhập khác 0

12 Chi phí khác 0

13 Lợi nhuận khác 0

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 73.451.589 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 20.566.445

16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 52.885.144

Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Phần III: Đánh giá và kiến nghị về phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng.

Một phần của tài liệu Kế toán (Trang 102 - 112)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(123 trang)
w