II. Tình hình thực tế kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh
3. Hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại Xí nghiệp
- TK 156: Hàng hoá.
- TK 511: Doanh thu bán hàng. - TK 632: Giá vốn hàng bán.
Ví dụ: Nhập kho ngày 07/08/2004 ở Công Ty điện tử Samsung VINA: 05
chiếc Tivi Samsung 21 model 21K3, đơn giá là 2.950.000Đ, 03 chiếc Tivi Samsung 21 model 21M6, đơn giá là 3.145.000Đ, với tổng giá thanh toán là: 26.603.500Đ ( cả thuế GTGT 10%) chưa trả tiền.
Kế toán tiến hành định khoản như sau: Nợ TK 156: 24.185.000
Nợ TK 133: 2.418.500 Có TK 331: 26.603.500
Ví dụ: Ngày 17/08/2004, Xí nghiệp xuất bán cho Chi nhánh Công Ty CNTT
Genpacific (29F Hai Bà Trưng): 01 Tivi JVC 21 Model 21W83.
01 máy giặt Samsung 6kg Model 8034.
Với tổng số thanh toán là 26.310.000Đ ( thuế suất GTGT 10%) chưa thu tiền. Kế toán tiến hành định khoản như sau:
BT1: Nợ TK 131: 26.310.000. Có TK511: 23.918.181. Có TK 333.1: 2.391.818. BT2: Nợ TK 632: 25.253.638.
Khi khách hàng thông báo thanh toán tiền hàng, kế toán viết hoá đơn GTGT, hoá đơn được viết thành 03 liên: Liên 1 (Lưu) tại sổ, Liên 2: ( Giao cho khách hàng), Liên 3: ( Dùng để thanh toán). Hoá đơn phải có đầy đủ chữ ký của người mua, người bán hàng và thủ trưởng đơn vị…
Thông thường các khách hàng thường thanh toán bằng tiền mặt, ngoài ra một số khách hàng thanh toán bằng séc, chuyển khoản. Trường hợp Ví dụ trên, khách hàng chưa thanh toán nên kế toán phải tiến hành ghi sổ theo trình tự sau:
Lập Sổ chi tiết TK 131 “ Phải thu của khách hàng”, Sổ cái TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, Sổ chi tiết vật liệu – sản phẩm – hàng hoá (TK 156); Sổ chi phí kinh doanh (TK 632). Sau đó vào nhật ký chung, Nhật ký thu tiền.
Ví dụ: Ngày 19/08/2004 Xí nghiệp xuất bán cho ông Nguyễn Hoàng Huân. Siêu thị Elonoco – Công ty vật liệu điện và dụng cụ cơ khí, 240 Tôn Đức Thắng – Hà Nội:
02 Tivi Samsung 21K3. 01 Tivi Samsung 21M6. 01 Tivi JVC 21W83.
Với tổng giá thanh toán là 13.900.000Đ (thuế suất thuế GTGT 10%) chưa thu tiền .
BT 1: Nợ TK 131: 13.900.000 Có TK 511: 12.636.363 Có TK 333.1: 1.263.636 BT 2: Nợ TK 632: 14.038.480 Có TK 156: 14.038.480
Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán nhập số liệu vào máy theo chương trình phần mềm kế toán đã lập sẵn. Việc xử lý các số liệu cũng như việc kẻ bảng biểu tính toán đều do máy tính thực hiện. Khi muốn theo dõi hay vào sổ chi tiết theo dõi công nợ với khách hàng, kế toán chỉ cần nhập mã số vào máy, khi đó chương trình sẽ được thực hiện. Tại Xí nghiệp, kế toán thanh toán với người mua được hạch toán trên TK 131 “ phải thu của khách hàng”, kể cả trường hợp khách hàng thanh toán ngay tại thời điểm mua hàng. Vì vậy, khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, kế toán thanh toán phải căn cứ vào tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh để quy đổi số tiền phải thu của khách hàng có gốc là ngoại tệ sang VNĐ. Do đó, nếu tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ bán hàng và thời điểm khách hàng thanh toán với Xí nghiệp là khác nhau thì cuối tháng kế toán phải xử lý chênh lệch tỷ giá bằng cách ghi tăng (hoặc giảm) vào TK 431 – Chênh lệch tỷ giá. Sổ chi tiết công nợ được mở chi tiết cho từng khách hàng. Khi phát sinh các nghiệp vụ xuất bán, kế toán căn cứ trực tiếp vào các phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT để ghi vào sổ trên cột phát sinh Nợ. Khi khách hàng thanh toán, kế toán căn cứ vào phiếu thu hay giấy báo có của ngân hàng để ghi vào cột phát sinh Có TK 131 của sổ. Cuối tháng, tổng hợp công nợ cho từng khách hàng trên bảng kê. Bảng kê theo dõi chung cho tất cả các đối tượng mua hàng và mỗi khách hàng được theo dõi trên một dòng sổ và sổ này được dùng cho cả năm trong đó chi tiết cho từng tháng.