3 Thực trạng công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại tổng công ty thép Việt Nam :
3.1.1 Giá vốn hàng bá n:
Tài khoản 632 được công ty mở chi tiết như sau : 63281 : giá vốn vật tư
632811 : giá vốn vật tư bán ngoài
632822 : giá vốn vật tư điều động nội bộ
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chi tiết Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
632881 : giá vốn dịch vụ tư vấn thiết kế 632888 : giá vốn hoạt động khác
Trình tự luân chuyển chứng từ :
Thành phẩm xuất kho được kế toán ghi nhận trên sổ chi tiết thành phẩm tài khoản 155 và tờ khai nhập khẩu mua hàng được nhập vào sổ chi tiết hàng hóa tài khoản 156 . Cuối tháng kế toán ghi nhận hàng hóa nhập – xuất – tồn . Cuối kỳ tổng hợp lại xác định kết quả kinh doanh .
Lưu đồ :
Phương thức hạch toán cho từng nghiệp vụ cụ thể phát sinh tại công ty :
1. Theo chứng từ XTP số 31 ngày 31/12/2008 xuất bán cho cửa hàng Quang Minh
Nợ TK 632 : 6.675.629 Có TK 155 : 6.675.629
2. Theo chứng từ XHH số 32 ngày 31/12/2008 xuất bán thép cho DNTN Thanh Liêm số hàng trị giá 11.390.238 , kế toán ghi :
Nợ TK 632 : 11.390.238 Có TK : 11.390.238
Phiếu xuất kho thành phẩm Tờ khai nhập khẩu mua hàng Sổ chi tiết thành phẩm Sổ chi tiết hàng hóa
Bảng kê nhập xuất tồn Sổ nhật ký
3. Cuối tháng ngày 31/12 2008 kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 :
Nợ TK 911 : 20.004.931.231 Có TK 632 : 20.004.931.231
Từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 632 như sau :
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản 632 : giá vốn hàng bán
1 Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƯ
1/01/2008 Số dư đầu kỳ 31/01/2008 31/01/2008 Thành phẩm xuất bán 155 1.600.952.851 31/01/2008 31/01/2008 Hàng hóa xuất bán 156 235.720.172 ……….. ……….. ……….. 31/12/2008 31/12/2008 Thành phẩm xuất bán 155 1.532.926.311 31/12/2008 31/12/2008 Thành phẩm xuất bán 156 113.437.594 31/12/2008 31/12/2008 Kết chuyển XĐKQKD 911 31/12/2008 Cộng số phát sinh 20.004.931.031 Số dư cuối kỳ 3.1.2 Chi phí bán hàng :
Tài khoản 641 được công ty mở chi tiết như sau : 64271 : chi phí vận chuyển , bốc xếp
64172 : chi phí điện , nước , điện thoại 64178 : chi phí dịch vụ mua ngoài khác
641721 : chi phí điện , nước , điện thoại văn phòng 641831 : chi phí quảng cáo văn phòng
641881 : chi phí bằng tiền khác văn phòng
64191 : chi phí bán hàng công ty phân bổ văn phòng Nguyên tắc hạch toán :
Hạch toán chi tiết từng nội dung theo quy định . Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên nợ tài khoản 911 . Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài , trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm thì cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí bán hàng đã phát sinh trong kỳ vào bên nợ tài khoản chi phí trả trước
Trình tự lưu chuyển lưu đồ :
Hằng ngày khi có chi phí phát sinh căn cứ vào chứng từ (hóa đơn bao bì , hóa đơn xăng dầu , hóa đơn mua dịch vụ , bảng phân bổ khấu hao) ghi nhận chi phí bán hàng vào sổ chi tiết chi phí bán hàng . Cuối kỳ kế toán tổng hợp chi phí theo từng khoản mục và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Lưu đồ :
Phương thức hạch toán cho từng nghiệp vụ cụ thể tại công ty :
• Chi phí xuất thép sang Campuchia : Nợ TK 641 : 12.300.000
Nợ TK 133 : 1.230.000 Có TK 111 : 13.530.000
• Hợp đồng số 4912/08 làm catalogue với công ty thương mại dịch vụ quảng cáo Sao Việt
Nợ TK 64183 : 79.950.000 Nợ TK 133311 : 7.995.000 Có TK 112 : 87.945.000
Hóa đơn xăng dầu
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết chi phí
bán hàng Sổ cái
• Phí dịch vụ quảng cáo truyền hình Nợ TK 64183 : 39.600.000
Có TK 1111 : 39.600.000
• Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 662.500.768 Có TK 641 : 662.500.768
Từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 641 như sau :
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản 641 : chi phí bán hàng
Ngày Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƯ
1/01/2008 Số dư đầu kỳ
31/01/2008 31/01/2008 Tập hợp chi phí mua ngoài 111 24.093.233 31/01/2008 31/01/2008 Tập hợp chi phí tiền lương 334 6.500.000
……….. ……….. ………..
31/12/2008 31/12/2008 Tập hợp chi phí mua ngoài 111 20.003.946 31/12/2008 31/12/2008 Tập hợp chi phí tiền lương 334 5.600.000
31/12/2008 31/12/2008 Kết chuyển XĐKQKD 911
31/12/2008 Cộng số phát sinh 662.500.768
Số dư cuối kỳ