3 Thực trạng công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại tổng công ty thép Việt Nam :
3.1.3Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Tài khoản 642 được công ty mở chi tiết như sau : 64271 : chi phí điện , nước , điện thoại
64272 : chi phí sữa chữa thiết bị
64278 : chi phí dịch vụ mua ngoài khác như chi phí thu gom rác , bảo trì máy móc
64281 : công tác phí
64282 : chi phí tiếp khách , hội nghị 64283 : chi phí đào tạo
64288 : chi phí bằng tiền khác như mực in , văn phòng phẩm , làm băng rôn hội nghị
Nguyên tắc hạch toán :
Hạch toán chi tiết từng nội dung chi phí theo quy định của nhà nước . Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên nợ tài khoản 911 . Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài , trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm thì cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí quản lý doanh nghiệp đã phát sinh trong kỳ vào bên nợ tài khoản chi phí trả trước
Trình tự luân chuyển chứng từ :
Hằng ngày khi có chi phí phát sinh , căn cứ vào các chứng từ (hóa đơn tiền điện sử dụng cho văn phòng , hóa đơn mua dịch vụ , bảng phân bổ khấu hao) ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp .Cuối kỳ , kế toán tổng hợp các chi phí theo từng khoản mục và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Lưu đồ
Phương thức hạch toán cho từng nghiệp vụ cụ thể tại công ty :
Hóa đơn tiền điện, văn phòng phẩm
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết chi phí
QLDN Sổ cái
• Theo phiếu chi số 15 căn cứ vào hóa đơn số 68468 ngày 12/12/2008 chi phí tiền điện , kế toán ghi
Nợ TK 64271 : 2.532.740 Nợ TK 13311 : 253.274
Có TK 111 : 2.786.014
• Theo chứng từ số PC 13 chi tiền bảo trì máy fax , máy vi tính tháng 12/2008 , số tiền 3.680.000 , kế toán ghi :
Nợ TK 64278 : 3.680.000 Có TK 111 : 3.680.000
• Chi phí bảo dưỡng xe tháng 12/2008 , kế toán ghi : Nợ TK 6425 : 745.988
Có TK 111 : 745.988
• Chi phí thu gom rác tháng 12/2008 , kế toán ghi : Nợ TK 64278 : 1.325.000
Có TK 111 :1.235.000
• Cuối tháng ngày 31/12/2008 kế toán kết chuyển chi phí QLDN vào tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 :310.184.082 Có TK 642 : 310.184.082