3 Thực trạng công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại tổng công ty thép Việt Nam :
3.2Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ : 1 Kế toán doanh thu :
3.2.1.1 Doanh thu bán hàng :
Tài khoản 511 được mở chi tiết như sau : 51134 : doanh thu thiết kế
51181 : doanh thu vật tư
51188 : doanh thu hoạt động khác • Bán sỉ :
Trình tự luân chuyển :
Khi nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng thì phòng kinh doanh sẽ lập hóa đơn xuất thành phẩm và đưa lên cho phòng kế toán , kế toán thanh toán ghi nhận .
Kế toán lập phiếu xuất thành phẩm và ghi vào sổ chi tiết bán hàng , chứng từ ghi sổ , cuối tháng đối chiếu lại và đưa vào sổ cái
Lưu đồ :
Hình thức thu tiền : định kỳ các đại lý hay cửa hàng tiến hành lập báo cáo lên phòng kế toán , đây là căn cứ thực tế để tính hàng thực bán , hàng tồn kho và ghi nhận doanh thu
bán hàng . Kế toán thuế sẽ căn cứ vào hóa đơn bán hàng để lập hóa đơn thuế GTGT , định kỳ vào cuối tháng lập hóa đơn 1 lần .
Đối với các cửa hàng , hệ thống siêu thị của công ty : nộp tiền cho công ty tuần 3 lần bằng tiền mặt hay chuyển khoản cùng với báo cáo bán hàng
Đối với các đơn vị gửi hàng đại lý : hàng tháng kế toán sẽ đối chiếu công nợ , đại lý sẽ nộp tiền cho công tytheo số thực bán trong tháng
• Bán lẻ :
Chứng từ bao gồm hóa đơn , phiếu xuất kho , hóa đơn GTGT , hóa đơn bán hàng
Sổ sách : bảng kê chi tiết hàng xuất kho , sổ chi tiết các tài khoản , sổ tổng hợp tài khoản
Kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Công ty nộp thuế theo từng tháng , hàng tháng công ty lập bảng báo cáo thống kê chứng từ hóa đơn gồm 3 bảng gởi lên chi cục thuế :
• Tờ khai thuế . Phiếu xuất thành phẩm Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết bán hàng Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
• Bảng kê hóa đơn , chứng từ sản phẩm bán ra
• Bảng kê hóa đơn , chứng từ sản phẩm dịch vụ mua vào
Phần thuế phải nộp và được khấu trừ kế toán sẽ theo dõi riêng trên bảng tổng hợp và sổ chi tiết tài khoản 133 , tài khoản 333
Phương thức hạch toán cho từng nghiệp vụ phát sinh tại công ty :
o Theo chứng từ số HĐ 138075 ngày 31/12/2008 bán thép cho công ty Bình An , khách hàng thanh toán bằng tiền mặt , kế toán ghi :
Nợ TK 1111 : 25.872.000 Có TK 5111 : 23.520.000 Có TK 33311 : 2.352.000
o Theo chứng từ số 138080 ngày 31/12/2008 bán thép cho DNTN Thanh Liêm , khách hàng thanh toán bằng tiền mặt , kế toán ghi :
Nợ TK 1111 : 12.936.000 Có TK 5111 : 11.760.000 Có TK 33311 : 1.176.000
o Cuối tháng kết chuyển doanh thu 5111 sang tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh , kế toán ghi :
Nợ TK 5111 : 14.830.380.584 Có TK 911 : 14.830.380.584
Từ nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 5111 như sau :
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Tài khoản 5111 : doanh thu bán hàng hóa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày
Số CT Ngày CT Diễn giải TKĐƯ
01/01/2008 Số dư đầu kỳ
31/01/2008 31/01/2008 Doanh thu bán thu tiền mặt 111
……….. ……….. ………..
31/12/2008 31/12/2008 Doanh thu bán thu tiền mặt 111
31/12/2008 Doanh thu bán nợ 131
31/12/2008 31/12/2008 Kết chuyển XĐKQKD 911 4.830.380.584
31/12/2008 Cộng số phát sinh 14.830.380.584
Số dư cuối kỳ