Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc thực hiện việc sản xuất, thi công xây lắp theo hình thức thi công hỗn hợp vừa thủ công, vừa bằng máy.
Chi phí máy thi công là toàn bộ chi phí vật tư, lao động và chi phí bằng tiền trực tiếp cho quá trình sử dụng máy thi công của Công ty bao gồm:
- Chi phí khấu hao máy thi công
- Chi phí sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyên máy thi công
- Chi phí tiền lương của công nhân phục vụ và điều khiển máy thi công - Nhiên liệu động lực dựng cho máy thi công
- Chi phí bằng tiền khác
Để phản ánh chi phí máy thi công, kế toán sử dụng TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công. Tài khoản này được dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình, và được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Công ty sử dụng các TK cấp II sau:
TK 6231- Chi phí nhân công sử dụng máy TK 6232-Chi phí vật liệu
TK 6233-Chi phí CCDC, phụ tùng TK 6234-Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6237-Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6238-Chi phí bằng tiền khác
Kế toán chi phí sử dụng máy thi công được hạch toán như sau:
- Khi xuất kho hoặc mua nguyên liệu, nhiên liệu, CCDC, phụ tùng sử dụng cho máy thi công:
Nếu xuất từ kho đưa vào sử dụng ghi:
Nợ TK 623 (6232, 6233): Chi phí vật liệu Có TK 152: Nguyên, vật liệu Nếu mua đưa thẳng vào sử dụng ghi:
Nợ TK 623 (6232, 6233): Chi phí vật liệu Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331:
- Căn cứ vào bảng thanh toán lương phải trả công nhân phục vụ và điều khiển máy thi công, kế toán ghi:
Nợ TK 623 (6231): Chi phí nhân công sử dụng máy Có TK 334: Phải trả công nhân viên
- Căn cứ vào bảng tính khấu hao xe, máy thi công, kế toán ghi: Nợ TK 623 (6234): Chi phí khấu hao TSCĐ
Có TK 214: Hao mòn TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác liên quan trực tiếp đến sử dụng máy thi công (Sửa chữa, điện, nước…) kế toán ghi:
Nợ TK 623 (6237, 6238):
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331:
Cuối kỳ kế toán lập bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công tính cho từng công trình, hạng mục công trình kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công
Trong trờng hợp không đủ máy móc thi công, doanh nghiệp sẽ thuê máy thi công của các đơn vị cho thuê máy thi công. Căn cứ vào hợp đồng thuê ngoài xe, máy thi công xác định số tiền thuê phải trả kế toán ghi:
Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331:
Cuối kỳ kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công cho các đối tượng sử dụng ghi: Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công
Việc hạch toán chi phí máy thi công tại công trình Nhà tạm giữ công an huyện Đông Anh cụ thể như sau:
Để thi công công trình Nhà tạm giữ công an huyện Đông Anh, công ty vừa sử dụng máy móc của công ty vừa thuê ngoài.
Số xe, máy thi công của Công ty sử dụng cho công trình này gồm: - 01 máy xúc, đào hiệu Dawoo
- 01 xe tải 4500A
- 01 máy đầm tay, 01 máy cắt, 01 máy hàn
Các máy khác Công ty thuê ngoài là: Máy bơm, máy vận thăng, máy trộn bê tông… * Hạch toán chi phí nhân công:
Chi phí nhân công được hạch toán vào TK 6231 gồm các khoản lương chính, lương phụ phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công.
Số công nhân điều khiển máy của công trình gồm 05 người đều là số công nhân thuê ngoài. Do đó căn cứ để ghi sổ là Bảng thanh toán tiền thuê ngoài. Dựa vào Bảng thanh toán tiền thuê ngoài, kế toán lập chứng từ ghi sổ, đồng thời vào sổ chi tiết TK 623.
Biểu 16:
Công ty CP ĐT & PTXD Miền Bắc Mẫu số 02a - DN
Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 141 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Tài khoản Ghi Nợ Ghi Có
Trả tiền thuê CN điều khiển máy 6231 111 4.830.000
Cộng 4.830.000
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 01 năm 2009
Người lập bảng Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Hạch toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
- Chi phí vật liệu được phản ánh vào TK 6232 gồm các khoản chi phí về nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ…)phục vụ xe, máy thi công.
- Chi phí dụng cụ sản xuất được hạch toán vào TK 6233 gồm các khoản chi phí về công cụ dụng cụ, phụ tùng liên quan tới hoạt động của xe, máy thi công.
Hầu hết các loại nhiên liệu, phụ tùng phục vụ cho xe, máy thuê công đều là mua ngoài về sử dụng ngay. Do đó căn cứ ghi sổ là các hoá đơn. Cuối tháng, căn cứ vào các hoá đơn tập hợp được kế toán lập Bảng tổng hợp chứng từ gốc, từ đó ghi chứng từ ghi sổ. Các hoá đơn đồng thời được dùng để ghi sổ chi tiết TK 623.
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT- 3LL Liên 2: Giao khách hàng AH/2008B
Ngày 07 tháng 01 năm 2009 0092521
Đơn vị bán hàng: Cửa hàng xăng dầu Vĩnh Ngọc Địa chỉ: Vĩnh Ngọc - Đông Anh - Hà Nội
Số tài khoản: 2111.0000.24654
Điện thoại: (04)8678.440. Mã số thuế: 0101077009 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Duy
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển Xây Dựng Miền Bắc Số tài khoản: 421.101.000.566
Hình thức thanh toán: Tiền mặt. Mã số thuế: 0101112038
Stt Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
Xăng lít 62 12.200 756.400
Cộng 756.400
Cộng tiền hàng: 756.400 Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế VAT: 75.640 Lệ phí giao thông: 18.600 Tổng cộng tiền thanh toán 850.640
Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm năm mươi nghìn sáu trăm bốn mươi đồng chẵn./.
Người mua hàng
( Ký, ghi họ tên)
Người bán hàng
( Ký, ghi họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi họ tên)
Biểu số 18:
Công ty CP ĐT & PTXD Miền Bắc Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội