2.1.5.1. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp
Trong quá trình hoạt động sản xuất xây lắp, chi phí sản xuất thực tế phát sinh được tập hợp theo từng khoản mục chi phí và theo từng công trình, hạng mục công trình. Cuối kỳ kế toán tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất xây lắp phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm. Để tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp kế toán sử dụng TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” được mở chi tiết theo địa điểm phát sinh chi phí (đội sản xuất xây lắp), theo từng công trình, hạng mục công trình.
Nội dung, kết cấu của TK 154:
Bên Nợ:
- Chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí SXC phát sinh trong kỳ liên quan đến giá thành sản phẩm xây lắp công trình, hạng mục công trình hoặc giá thnàh xây lắp theo giá khoán nội bộ.
- Giá thành xây lắp của nhà thầu phụ hoàn thành bàn giao cho nhà thầu chính chưa được xác định tiêu thụ trong kỳ.
Bên Có: Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao. Số dư bên Nợ: Chi phí sản xuất sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Trình tự kế toán:
- Cuối kỳ căn cứ vào bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu cho từng công trình, hạng mục công trình kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621: Chi phí NVLTT
- Cuối kỳ căn cứ vào bảng phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng công trình kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 622: Chi phí NCTT
- Cuối kỳ căn cứ chi phí sử dụng máy thi công đã tập hợp, phân bổ cho từng công trình kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công
- Cuối kỳ căn cứ chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627: Chi phí SXC
Cụ thể:
Công trình Nhà tạm giữ công an huyện Đông Anh được hoàn thành bàn giao vào đầu tháng 4/2009. Vì thế cuối tháng 3/2009khi công trình xây dựng xong, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm công trình.
Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết TK 621, 622, 623, 627 kế toán lập chứng từ kết chuyển:
Biểu 32:
Công ty CP ĐT và PTXD Miền Bắc Mẫu số 02a - DN
Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)