BIÊN LAI THU LỆ PHÍ HẢI QUAN
2.2.3.2. Quy trình hạch toán
Trường hợp hàng bán bị trả lại, sau khi nhập lại số hàng này vào kho, kế toán ghi:
Nợ TK 156 Có TK 632
Thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại: Nợ TK 5212
Nợ TK 3331
Có TK 111, 112, 131
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại : Nợ TK 511
Từ hóa đơn GTGT, các chứng từ phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu và sổ chi tiết giá vốn, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng, sổ này theo dõi doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu cho từng thứ hàng hóa đã bán trong kỳ. Mỗi chứng từ gốc được ghi 1 dòng trên sổ chi tiết bán hàng, cùng với sổ chi tiết giá vốn của từng loại hàng hóa, kế toán tính ra các chỉ tiêu:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu Lãi gộp = Doanh thu thuần – Gía vốn hàng bán
Căn cứ sổ chi tiết bán hàng, mỗi loại hàng hóa được ghi một dòng trên sổ tổng hợp chi tiết bán hàng.
Ví dụ: Ngày 21/12/2009 đại lý Nhân Vui xuất hóa đơn trả 10.000 gói Ratoin 5WDG do chất lượng không đảm bảo (Biểu 2.24: Hóa đơn GTGT kí hiệu
KL/2009N, số hiệu 0132468 ), trừ vào số tiền phải trả của đại lý.
Nợ TK 5212: 18.000.000 Nợ TK 3331: 900.000 Có TK 131: 18.900.000
Kế toán kho lập phiếu nhập kho lập thành 2 liên (Biểu số 2.25: Phiếu nhập
kho số 19), liên 2 giao thủ kho vào thẻ kho. Đơn giá nhập tính theo lô hàng nhập
kì trước là 1.200đ/gói; kế toán ghi:
Nợ TK 156: 1.200*10.000 =12.000.000 Có TK 632: 12.000.000
Đồng thời chuyển kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.26: Chứng
từ ghi sổ số 417 )làm căn cứ vào sổ đại lý (Biểu số 2.27: Sổ đại lý Nhân Vui ) và
Biểu 2.24: Hóa đơn GTGT kí hiệu KL/2009N, số hiệu 0132468
HÓA ĐƠN Mẫu số 01/GTKT – 3LL