nhng cha nhận.
- 1331: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ - 1332: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của tài sản cố định
2. Kế toán thuế GTGT
a)Phơng pháp tính thuế và thuế suất áp dụng tại công ty
Công ty TNHH In Thơng Mại và xây dựng Nhật Quang là một doang nghiệp sản xuất và kinh doanh nhiều mặt hàng khác nhau.
Nhà cung cấp cho công ty là: Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu, Viễc thông Hà Nội, Hãng hàng không quốc gia Việt Nam, Tổng công ty viễn thông quân đội, Công ty TNHH Sản xuất và Thơng mại Tiên Tiến,
Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ phát sinh khi doanh nghiệp mua của hàng hoá, dịch vụ dùng vào để kinh doanh dịch vụ chịu thuế đầu ra. Do đó thuế GTGT đ- ợc khấu trừ phản ánh cùng với nghiệp vụ mua của hàng hoá, dịch vụ , TSCĐ…khi nhận đợc bộ chứng từ của các nghiệp vụ đó kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong đó có thuế GTGT đợc khấu trừ..
*Về phơng pháp tính thuế: - Phơng pháp khấu trừ thuế
Thuế GTGT phải nộp đ ợc xác định bởi công thức:
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ
=
Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra trong kỳ
-
Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ trong kỳ
Trong đó:
Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra trong kỳ
=
Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra trong kỳ x Thuế suất thuế GTGT tơng ứng
Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập
khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nớc ngoài.
Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đ ợc quy định cụ thể nh sau:
+ Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khấu trừ toàn bộ.
+ Thuế đầu vào phát sinh trong tháng nào đợc kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Hàng hoá dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng cha kê khai kịp trong tháng thì đợc kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, thời gian tối đa là 03 tháng kể từ thời điểm kê khai của tháng phát sinh.
Riêng đối với tài sản cố định, nếu số thuế đầu vào đợc khấu trừ lớn thì đợc khấu trừ dần hoặc đợc hoàn thuế theo quy định của chính phủ.
+ Trờng hợp cơ sở kinh doanh mua vật t, hàng hoá không có hoá đơn chứng từ hoặc có hoá đơn chứng từ nhng không phải hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn GTGT nhng không ghi riêng số thuế GTGT ngoài giá bán thì không đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
+ Hoá đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật thì cơ sở kinh doanh không đợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào
+ Trờng hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào đợc dùng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì:
+ Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ đợc khấu trừ số thuế đầu vào của vật t, hàng hoá dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào đợc khấu trừ và không đợc khấu trừ, nếu không hạch toán riêng đợc thì thuế đầu vào đợc tính khấu trừ theo tỷ lệ % giữa doanh số của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra.
Hầu hết các dịch vụ bán ra của công ty đều chịu thuế GTGT thuế suất 10%. Dựa vào các hoá đơn, chứng từ mua vào, bán ra của đơn vị để phản ánh vào bảng kê mua vào, bán ra.
gồm :
*Hoá đơn, chứng từ mà công ty sử dụng cho việc áp dụng thuế GTGT bao gồm :
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng ( Mẫu số:01/GTGT)
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra (Mẫu số: 01-1/GTGT) - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Mẫu số: 02-1/GTGT) - Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn
Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán của công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo đúng chế độ hiện hành theo quyết định số 48/2006/QQĐ-BTC đợc sử dụng tại công ty .
- Tài khoản 133 “ Thuế GTGT đợc khấu trừ ” - Tài khoản 3331 “ Thuế GTGT đầu ra ”
Kê khai nộp thuế GTGT
Hàng tháng sau khi xác định số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp, kế toán xác định số thuế cần phải nộp, số thuế đã nộp thừa vào ngân sách, trên cơ sở đó kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy định.Căn cứ lập tờ khai thuế bao gồm:
- Bảng kê chứng từ hàng hoá bán ra - Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào - Sổ cái TK 133
- Sổ cái TK 3331
Sau khi lập tờ khai thuế GTGT, phòng kế toán công ty gửi cho cơ quan thuế hồ sơ kê khai thuế tờ khai thuế GTGT, Bảng kê chứng từ hàng hoá bán ra, Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào, Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn. Theo quy định thời gian gửi tờ khai thuê GTGT hàng tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là thứ hai mơi của tháng tiếp the
Trích dẫn hồ sơ khai thuế tháng 8 năm 2009của Công ty. (1). Mẫu biểu 01
Kỳ kế khai: tháng 08 năm 2009
Ngời nộp thuế : TNHH In Thơng Mại và Xây Dựng Nhật Quang.. Mã số thuế: 0101604914
Địa chỉ trụ sở: Số 4 B, Lý Nam Đế, Hàng Mã, Hoàn Kiếm, Hà Nội
stt Chỉ tiêu Giá trị HHDV
(Cha có thuế)
Thuế GTGT A Không phát sinh hoạt động mua , bán trong kỳ
(đánh dấu X)
B Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang 104.002.668
C Kê khai thuế GTGT phải nộp NSNNI Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào