Cuối tháng kế toán tập hợp các hóa đơn, chứng từ ở bộ phận kế toán chi tiết như hóa đơn GTGT (Biểu 01,02), phiếu xuất kho (Biểu 03,04), thẻ kho (Biểu 05,06), bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra ( Biếu 07). phiếu thu (Biểu 08), hóa đơn bán hàng (Biểu 09), bảng kê bán lẻ hàng hóa ( Biểu 10), Nhật ký Chung (Biểu 11), các sổ chi tiết khác như sổ chi tiết TK 131 (Biểu 12), TK 333.1 (Biểu 13), sổ chi tiết TK 156 (Biểu 14) kế toán mở bảng tổng hợp về doanh thu (Biểu 20) sau đó kế toán sẽ phản ánh vào sổ cái TK 511 (Biểu 21) phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng trong tháng của công ty.
Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu:
Ghi hàng ngày: Hóa đơn GTGT
Phiếu xuất kho Phiếu thu
Thẻ kho Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa Bảng kê bán lẻ Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK 156 Sổ chi tiết các TK 131, 333.1, 156 Sổ tổng hợp DT
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU
Tháng 02 năm 2009
ĐVT: đồng
STT Diễn giải Giá Vốn Lãi gộp Doanh số chưa thuế
Ghi có TK 511 Ghi nợ các TK 111 112 131 …. 1 Cửa hàng tổng hợp chợ Hà Đông 84.220.000 1.988.422 86.208.422 7.845.422 78.363.000 ………... ……… ………….. ………. ………… ……… Cộng 254.680.000 18.690.000 273.370.000 26.590.000 24.678.000
Người ghi sổ Kế toán
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Mẫu sổ S03B-DN
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q Đ-BTC Ngày 20/02/2006 của Bộ trưởng BTC)
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511
Tháng 02 năm 2009
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
ĐVT: đồng NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải NK chung Trang STT TK Đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 26/02 022869 26/02 Sâmbanh Nga 05 15 111 6.327.240 27/02 022873 27/02 Thuốc lá Du Lịch A 05 19 131 78.363.000 28/02 022954 28/02 Bán lẻ hàng hóa 05 26 111 1.518.182 ... Cộng số phát sinh 273.370.000 Kết chuyển DT 911 273.370.000
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
2.2.1 Đặc diểm kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty
Công ty kinh doanh các nhóm hàng về thực phẩm và tiêu dùng nên chủng loại các mặt hàng là khác nhau. Vì vậy Công ty đã sử dụng phương pháp thực tế đích danh đẻ tính giá vốn hàng bán khi xuất ra. Do đó Công ty quản lý hàng hóa theo từng lô hàng, từng chủng loại hàng. Khi xuất chủng loại hàng, lô hàng, mặt hàng nào thì kế toán sẽ lấy giá thực tế mua vào đó đẻ xác định giá vốn hàng bán ra.
2.2.2 Chứng từ và thủ tục kế toán.
Để phản ánh giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tây thường sử dụng các chứng từ sau:
• Phiếu nhập kho: khi thành phẩm được kiểm tra chất lượng đủ tiêu chuẩn, khi đó kế toán viết phiếu nhập kho thành phẩm.
• Phiếu xuất kho: Khi hàng được xuất kho cho từng đối tượng khách
hàng thì kế toán viết phiếu xuất kho. Dựa trên phiếu xuất kho cuối tháng kế toán viết hóa đơn cho từng khách hàng nhận hàng
• Thẻ kho : Kế toán mở thẻ theo dõi chi tiết từng loại mặt hàng. Tài khoản sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán
2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ để xác định giá vốn hàng bán.
Để hoạch toán giá vốn hàng bán, kế toán Công ty thực hiện quy trình ghi sổ theo sơ đồ sau:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Quan hệ đối chiếu:
Đối với kế toán chi tiết giá vốn hàng bán:
Sau khi nhận được phiếu xuất kho kế toán căn cứ vào số lượng hàng hóa xuất bán và đơn giá hàng hóa mua xuất kho, kế toán xác định trị giá vốn hàng bán thực tế xuất kho và lập bảng kê Nhập - Xuất - Tồn hàng hóa sau đó từ các bảng kê Nhập - Xuất - Tồn hàng hóa của từng loại hàng kế toán vào Sổ chi tiết giá vốn cho từng loại hàng hóa. Đến cuối tháng kế toán lập Sổ tổng hợp chi
Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho
Bảng kê N-X-T hàng hóa
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 632
Sổ chi tiết giá vốn
Sổ tổng chi tiết giá vốn
như:
- Thuốc lá Du Lịch A - Rượu sâm banh Nga - Quạt trần Trung Quốc
Căn cứa vào các hóa đơn, phiếu xuất kho, các loại sổ…ta có các bảng kê, sổ chi tiết, tổng hợp và sổ cái TK 632 Giá vốn hàng bán.
Biểu 22
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
BẢNG KÊ NHẬP-XUẤT-TỒN HÀNG HÓA
Tháng 02/2009 Tài khoản:156
Tên cửa hàng: Cửa hàng tổng hợp Hà Đông Tên sản phẩm: Sâm banh Nga
ĐVT: đồng
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
SL (chai ) ĐG TT SL (chai) ĐG TT SL (chai) ĐG TT SL (chai) ĐG TT Tồn đầu kì 35 51.000 1.785.000 85 51.000 4.335.000 0 … …. … … … … … … … … … … … … … 02286
9 26/02 Sâm banh Nga 120 51.000 6.120.000
… … ………… … … … … …. …. … … …. … … …
Tổng 120 51.000 6.120.000
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
BẢNG KÊ NHẬP-XUẤT-TỒN HÀNG HÓA
Tháng 02/2009 Tài khoản:156
Tên cửa hàng: Cửa hàng tổng hợp Hà Đông Tên sản phẩm: Thuốc lá Du lịch A
ĐVT: đồng
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
SL (bao) ĐG TT SL (bao) ĐG TT SL (bao) ĐG TT SL (bao) ĐG TT Tồn đầu kì 12.500 1.536,36 19.20 4.500 50.000 1.536, 36 76.81 8.000 12.500 1.536, 36 19.204 .500 … …. … … … … … … … … … … … … … 022873 26/02 Thuốc lá DL A 50.000 1.536,36 76.818.000 … … ………… … … … … …. …. … … …. … … … Tổng 50.000 1.536,36 76.818.000
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
BẢNG KÊ NHẬP-XUẤT-TỒN HÀNG HÓA
Tháng 02/2009 Tài khoản:156
Tên cửa hàng: Cửa hàng tổng hợp Hà Đông Tên sản phẩm: Quạt trần Trung Quốc
ĐVT: đồng
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
SL (chiếc) ĐG TT SL (chiếc) ĐG TT SL (chiếc) ĐG TT SL (chiếc) ĐG TT 1/02 Tồn đầu kì 10 128.200 1.282.000 0 0 … …. … … … … … … … … … … … … … 022954 26/02 Quạt trần TQ 10 128.200 1.282.000 … … ………… … … … … …. …. … … …. … … … Tổng 10 128.200 1.282.000
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 Tháng 02 năm 2009 ĐVT: đồng STT Chứng từ Số Ngày Diễn giải Ghi nợ TK 632 Ghi có các TK Ghi có TK 632 Ghi nợ các TK 156 … Cộng nợ 156 911 Cộng có 1 0022869 26/02 Sâmbanh Nga 6.120.000 6.120.000 2 0022873 27/02 Bán thuốc lá Du Lịch A 76.818.000 76.818.000 3 0022954 28/02 Bán lẻ hàng hóa 1.282.000 1.282.000 …. ………. … … .. …… … …… 28/02 Kết chuyển giá vốn 84.220.000 84.220.000 Cộng 254.680.000 254.680.000 254.680.000 254.680.000
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN
TK 632 Quý I/ Năm 2009
ĐVT: đồng
STT Tên sản phẩm hàng hóa TK Đối Ứng Số tiền
1 Xuất bán Sâmbanh Nga 156 6.120.000
2 Xuất bán Thuốc lá Du Lịch A 156 76.818.000
3 Bán lẻ hàng hóa 156 1.282.000
... ... ……….
Cộng 254.680.000
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Biểu 27
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Mẫu sổ S03B-DN
Quý I/ Năm 2009
Trang số :
ĐVT: đồng
NT
ghi sổ Chứng từ
SH NT Diễn Giải
Đã
ghi
sổ
cái
Số
TT
dòng
TK đối
ứng
Số phát sinh
Nî Cã
Số trang trước chuyển sang
26/2 022869 26/2 Xuất bán rượu Sâm banh Nga x 15 16 632 156 6.120.000 6.120.000 27/2 022873 26/2 Xuất bán Thuốc lá Du Lịch A x 1718 632 156 76.818.000 76.818.000 28/2 022954 26/2 Xuất bán Quạt Trần TQ x 1920 632 156 1.282.000 1.282.000 …. … …….. … … … …… ……
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Biểu 28
Ngày 20/02/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Năm 2009
ĐVT: đồng NT ghi sổ SHChứng từNT Diễn giải TrangNK chungSTT TK Đối ứng Nợ Số tiền Có
Số dư đầu kỳ 26/02 022869 26/02 Sâmbanh Nga 05 15 111 6.120.000 27/02 022873 27/02 Thuốc lá Du Lịch A 05 19 131 76.818.000 28/02 022954 28/02 Bán lẻ hàng hóa 05 26 111 1.282.000 ... ……… Cộng số phát sinh 254.680.000 Kết chuyển DT 911 254.680.000
Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Chi phí bán hàng là những chi phí mà công ty phải bỏ ra trong quá trình tiêu thụ hàng hóa. Những chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng thường gặp là:
+ Chi phí nhân viên bán hàng.
+ Các chi phí dịch vụ mua ngoài như : Tiền điện, tiền nước + Các chi phí bằng tiền khác.
….
Chi phí nhân viên bán hàng: Chi phí này gồm tiền lương và các khoản trích
theo lương của nhân viên bán hàng. Chi phí tiền lương công ty đều sử dụng bảng chấm công và “ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội ” làm căn cứ ghi sổ. Công ty áp dụng trả lương theo số ngày làm việc thực tế và theo hợp đồng.Cụ thể:
Tiền lương ngày = Tiền lương tháng chế độ/Số ngày làm việc theo chế độ Tiền lương ngày = Tiền lương ngày x Số ngày làm việc thực tế
Đối với những người hưởng lương theo hợp đồng thì căn cứ vào hợp đồng đã ký kết để trả lương.
2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
2.3.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Để theo dõi chi phí bán hàng trong kỳ, kế toán sử dụng các chứng từ sau: -Phiếu chi ( mẫu số 01- VT)
-Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán lẻ
-Giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán... Và các chứng từ có liên quan khác.
2.3.1.2. Quy trình luân chuyển
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh đến chi phí bán hàng kế toán tiến hàng ghi vào sổ chi tiết bán hàng sau đó ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ cái
2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng
Ví dụ: Ngày 28/02, kế toán nhận được đề nghị thanh toán tiền xăng xe, vé cầu đường của bộ phận lái xe gửi lên. Sau khi đối chiếu kiểm tra kế toán viết phiếu chi thanh toán.
Biểu 29
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Quyển số:…. Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông Số: 88
PHIẾU CHI
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Nợ TK 334:
Có TK 111: Họ tên người nhận tiền: Phạm khánh Hùng
Địa chỉ: Bộ phận lái xa
Lý do chi: Thanh toán tiền xăng xe, phí cầu đường Số tiền: 667.000 đ
( Số tiền bằng chữ: Sáu trăm sáu mươi bảy nghìn đồng )
Đã nhận đủ số tiền: 667.000 đ
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ Quỹ
điện nước của cửa hàng kinh doanh tổng hợp Hà Đông. Kế toán lập phiếu chi thanh toán trả cho nhà cung cấp.
Biểu 30
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Quyển số:…. Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông Số: 89
PHIẾU CHI
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Nợ TK 331:
Có TK 111: Họ tên người nhận tiền: Công ty điện lực Hà Đông
Địa chỉ: Lê Lợi - Hà Đông
Lý do chi: Thanh toán tiền điện cửa hàng tổng hợp Hà Đông Số tiền: 1.262.000 đ
( Số tiền bằng chữ: Một triệu hai trăm sáu mươi hai nghìn đồng )
Kèm theo : 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: 1.262.000 đ
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ Quỹ
Cuối tháng kế toán tập hợp các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng bao gồm “ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội ” và các phiếu chi khác để tổng hợp lên các sổ kế toán phản ánh chi phí bán hàng.
Biểu 31
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Tháng 02/2009
ĐVT: đồng
TT
Ghi Có TK
Ghi Nợ TK
TK 334 –Phải trả CNV TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Lương Các khoản khác Cộng KPCĐ (3382) (2%) BHXH (3383) (15%) BHYT (3384) (2%) Tổng cộng A B 1 2 3 4 5 6 7 1 2 TK 641: Chi phí bán hàng 4.800.000 0 4.800.000 96.000 720.000 96.000 5.712.000 3 4 Cộng 4.800.000 4.800.000 96.000 720.000 96.000 5.712.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Ngày 20/02/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Quý I/ Năm 2009 Trang số : ĐVT: đồng NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn Giải Đã ghi sổ cái Số TT dòng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
28/2 PC88 28/2 Thanh toán tiền xăng xe x 22
23 641111 667.000 667.000
28/2 PC89 28/2 Thanh toán tiền điện thoại cửa hàng TH Hà Đông
x 24
25 111641 308.500 308.500
28/2 PC90 28/2 Thanh toán tiền điện cửa hàng chợ Hà Đông
x 26
27 641111 1.262.000 1.262.000
28/02 PBTL 28/02 Tiền lương nhân viên bán hàng x 28
29 641334 4.800.000 4.800.000
Cộng 7.037.500 7.037.500
Người ghi sổ Kế toán
Biểu 33
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 Tháng 02 năm 2009 ĐVT: đồng STT Chứng từ Số Ngày Diễn giải Tk Đối Ứng Số Tiền Nợ Có
1 06 28/02 Thanh toán tiền xăng xe 111 667.000
2 07 28/02 Thanh toán tiền điện thoại cửa hàng TH Hà Đông 111 308.500
3 08 28/02 Thanh toán tiền điện cửa hàng chợ Hà Đông 131 1.262.000
4 09 28/02 Tiền lương nhân viên bán hàng 334 4.800.000
Cộng 7.037.500
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Tổng hợp các sổ chi tiết chi phí bán hàng kế toán vào sổ cái tổng hợp chi phí bán hàng trong tháng.
Biểu 34
Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây
Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641
(Trích)Tháng 02 Năm 2009 ĐVT: đồng NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải NK chung Trang STT TK Đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ
28/02 06 28/02 Thanh toán tiền xăng xe 06 10 111 667.350
28/02 07 28/02 Thanh toán tiền điện thoại cửa hàng chợ Hà
Đông 06 11 111 308.450
28/02 08 28/02 Thanh toán tiền quảng cáo 06 12 131 1.262.000
28/02 09 28/02 Tiền lương nhân viên bán hàng 06 13 334 4.800.000
Cộng số phát sinh 7.037.500
Kết chuyển DT 911 7.037.500
Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TÂY
3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Tây.
3.1.1. Ưu điểm của công tác kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Tây. vụ Hà Tây.
Qua thực tế cho thấy công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng nói riêng đã đáp ứng được yêu cầu quản lý kinh tế của công ty trong giai đoạn hiện nay.
Với đội ngũ cán bộ kế toán có năng lực và chuyên môn cao nên hiệu quả làm việc, thong tin kế toán tài chính được sử lý kịp thời, đầy đủ chính xác giúp cho ban lãnh đạo công ty đưa ra những quyết định đúng đắn để hoạt đọng kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao.
Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, hình thức tổ chức kế toán này đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất tập trung cao đối với công tác kế toán, việc tổng hợp số liệu một cách nhanh chóng, kịp thời thuận tiện cho việc áp dụng các phương pháp tính toán hiên đại vào trong công tác kế toán, đồng thời làm cho bộ máy kế toán gọn nhẹ tiết kiệm được chi phí hạch toán.
Hình thức kế toán công ty đang áp dụng là hình thức kế toán nhật ký chung, hình thức này phù hợp với quy mô kinh doanh của công ty và chức năng của nó đảm nhiệm là hạch toán riêng từng cửa hàng trực thuộc để từ đó hạch toán tổng hợp toàn công ty. Hình thức này kết hợp chặt chẽ giữa công tác ghi chép thứ tự
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên nợ, bên có tài khoản kế toán từ đó tránh được
