10 Sổ Cỏi TK 15(dựng cho hỡnh thức Nhật ký chung) S03b-DN
TK 1381TK 311, 111, 112 TK 156 chi tiờ́t TK
Kờ́t lụ̃n :
HTK trong TCT là một phần rất quan trọng, vỡ đảm bảo luụn cú hàng xuất khẩu và đảm bảo gối vụ đối với những sản phẩm thu hoạch theo mựa. Theo dừi tỡnh hỡnh biến động của hàng hoỏ trong kho một cỏch chớnh xỏc và kịp thời luụn là một đũi hỏi cấp bỏch đối với những người làm cụng tỏc kế toỏn
Tại TCT , hàng hoỏ được mua về để XK thường được giao thẳng đến cảng qui định .Mặc dự trờn thực tế hàng khụng về nhập kho nhưng sau khi nhận hàng căn cứ vào hoỏ đơn GTGT bờn bỏn đĩ giao, kế toán kho hàng ghi nhận số lượng hàng hoỏ nhập kho và lập phiếu kho , giỏ mua hàng nhập kho là giỏ ghi trờn hoỏ đơn của bờn bỏn và khụng tớnh đến chi phớ thu mua .
Căn cứ vào phiếu nhập kho và hoỏ đơn GTGT, kờ́ toán đưa số liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự kết chuyờ̉n vào nhật ký mua hàng và cỏc sụ̉ sách kờ́ toán HTK cú liờn quan.
XUẤT KHO HÀNG XUẤT KHẨU
1. Ký kết hợp đồng xuất khẩu và trỡnh tự thực hiện hợp đồng xuất khẩu
Sau khi thoả thuận, TCT sẽ cựng với người mua nước ngoài ký kết và thực hiện hợp đồng mua bỏn ngoại thương (hợp đồng ngoại). Nội dung cơ bản của hợp đồng ngoại là những điều kiện mua bỏn mà cỏc bờn đĩ thoả thuận như giới thiệu tờn, địa chỉ của cỏc bờn tham gia ký kết hợp đồng, tờn mặt hàng, giỏ cả, điều kiện về thanh toỏn, điều kiện về bảo hành, bảo hiểm, những quy định về khiếu nại, phạt và bồi thường thiệt hại...
Sau đú DN bắt đầu tổ chức thực hiện hợp đồng xuất khẩu. Đõy là cụng việc phức tạp gồm nhiều thủ tục bắt buộc theo quy định của Nhà nước và quốc tế. Trỡnh tự thực hiện hợp đồng xuất khẩu bao gồm cỏc vấn đề như xin giấy phộp xuất khẩu, chuẩn bị hàng xuất khẩu, kiểm tra chất lượng hàng xuất khẩu, thuờ tàu, mua bảo hiểm, làm thủ tục hải quan, giao hàng và thanh toỏn.
2. Cỏc phương thức xuất khẩu hàng hoỏ
Gồm xuất khẩu theo Nghi định thư và xuất khẩu ngồi Nghị định thư:
3. Cỏc hỡnh thức xuất khẩu hàng hoỏ tại TCT - Phương thức xuất khẩu trực tiếp:
Theo hỡnh thức này, TCT đặt mua sản phẩm của cỏc đơn vị trong nước. Sau đú xuất khẩu những mặt hàng này ra nước ngồi với danh nghĩa là hàng của đơn vị mỡnh.
- Phương thức xuất khẩu uỷ thỏc
TCT được các đơn vị trong nước uỷ thác xṹt khõ̉u
4. Cỏch xỏc định giỏ bỏn hàng xuất khẩu và phương thức thanh toỏn hàng xuất khẩu tại TCT
a. Cỏch xỏc định giỏ bỏn hàng xuất khẩu:
Giỏ bỏn hàng xuất khẩu là giỏ thực tế ghi trờn hợp đồng bỏn hàng, bỏn theo giỏ nào thỡ ghi theo giỏ đú và được quy đổi ra tiền Việt Nam. Hiện nay, TCT hay ỏp dụng giỏ FOB và giỏ CIF đối với giỏ hàng xuất khẩu.
- Giỏ FOB (Free on board): là giỏ giao hàng tớnh đến khi xếp hàng xong lờn tàu ở cảng xuất. Giỏ này được tớnh bằng giỏ trị thực tế hàng hoỏ ghi trờn hoỏ đơn. Theo điều kiện FOB thỡ khi hàng hoỏ đĩ qua lan can tàu tại cảng bốc hàng quy định thỡ TCT hồn thành nghĩa vụ giao hàng của mỡnh, mọi chi phớ, rủi ro người mua phải chịu.
Giỏ FOB = Giỏ bỏn ghi trờn hoỏ đơn.
- Giỏ CIF (cost, insurance and Freight): Giỏ này bao gồm cả giỏ FOB cộng thờm chi phớ bảo hiểm và cước phớ vận tải.
Theo điều kiện CIF, TCT phải cú trỏch nhiệm đối với hàng hoỏ cho đến tận cảng dỡ hàng quy định. Theo điều kiện này, người bỏn phải làm thủ tục hải quan, thuờ tàu, phải mua phớ bảo hiểm hàng hoỏ và chịu mọi rủi ro trong quỏ trỡnh vận chuyển.
Giỏ CIF = Trị giỏ hàng hoỏ + phớ bảo hiểm + cước phớ thuờ tàu vận chuyển
TCT thường sử dụng giỏ FOB làm giỏ xuất khẩu hàng hoỏ vỡ khi sử dụng giỏ này, TCT khụng phải làm thủ tục thuờ tàu và làm bảo hiểm. Điều này giảm được chi phớ xuất khẩu, trỏnh được rủi ro cho TCT
5. Cỏc chứng từ xuất nhập khẩu liờn quan đến quỏ trỡnh xuất khẩu
Trong cỏc nghiệp vụ xuất khẩu cú cỏc chứng từ sau: Bộ chứng từ gửi cho nước nhập khẩu gồm:
- Vận đơn (Bill of Lading): là giấy chứng nhận của đơn vị vận tải về loại hàng hoỏ, số lượng, nơi đi, nơi đến.
- Hoỏ đơn thương mại (Conmecial Invoice): la chứng từ cơ bản của khõu cụng tỏc thanh toỏn. Nú yờu cầu người mua phải trả số tiền hàng ghi trờn hoỏ đơn.
- Bảng kờ đúng gúi (Packing List): là bảng kờ khai tất cả hàng hoỏ đựng trong một kiện hàng.
- Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Origin): là chứng từ do cơ quan cú thẩm quyền cấp để xỏc nhận nơi sản xuất ra hàng hoỏ.
- Giấy chứng nhận phẩm chất (Certificate of Quality): là chứng từ xỏc nhận phẩm chất hàng hoỏ thực giao và chứng minh phẩm chất hàng hoỏ phự hợp với điều khoản trong hợp đồng.
- Giấy chứng nhận số lượng (Certificate of Quantity): là chứng từ xỏc nhận số lượng của hàng hoỏ thực giao.
- Giấy chứng nhận bảo hiểm (Insurance Certificate): xỏc nhận lụ hàng nào đĩ được bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm dài hạn.
- Giấy chứng nhận kiểm định.
Ngồi bộ chứng từ trờn, TCT cũn sử dụng cỏc chứng từ khỏc như phiếu nhập kho, hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho, bảng kờ tớnh thuế, cỏc chứng từ vận chuyển, bốc dỡ hàng...
6. Hệ thống tài khoản sử dụng để hạch toỏn nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoỏ
Ngồi những tài khoản đĩ được liệt kờ, trong quỏ trỡnh mua và bỏn hàng xuất khẩu cũn sử dụng một sụ́ tài khoản 143,5111,531,532,641,642,911
Sơ đồ 11: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức sổ Nhật ký chung
Chứng từ gốc - Nghiệp vụ giỏ vốn - Nghiệp vụ chi phớ - Nghiệp vụ doanh thu
Sổ cỏi tài khoản phần hành bỏn hàng Bảng cõn đối tài khoản Nhật ký bỏn hàng Nhật ký chung
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ chi tiết hàng
tồn kho
Sổ chi tiết chi phớ
Sổ chi tiết doanh thu
Kờ́t lụ̃n
Các nghiợ̀p vụ XK tại TCT thường là XK thẳng khụng qua kho , kế toỏn vẫn ghi vào TK 156 mặc dự TCT chưa hề nhập kho số hàng trờn. Như vậy với phương phỏp hạch toỏn này thỡ hàng chuyển đi XK thẳng của TCT đều lầm tưởng là hàng đĩ được nhập kho rồi mới xuất đi. Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn ngoại Invoice ,giấy bỏo cú,cỏc chứng từ gốc ... kế toỏn hàng hoá lọ̃p phiờ́u xṹt kho, vào nhật ký bỏn hàng và cỏc sổ chi tiết liờn quan đờ́n kờ́ toán HTK
Hướng dẫn hạch toỏn trờn phần mềm đối với kế toỏn hàng húa như sau
Mua hàng húa nhập kho 156
Thuế GTGT được khấu trừ 133 111,112,331...
Thuế TTĐB, thuế nhập khẩu 156 3332,3333
Mua hàng húa / Dịch vụ
Nhập kho hàng húa thuờ gia cụng, chế biến hồn thành 154
Nhận gúp vốn bằng hàng húa 411
Kiểm kờ phỏt hiện thừa chưa cú quyết định kiểm kờ 3381
Nhập kho
Xuất hàng húa thuờ ngồi gia cụng 154
Xuất hàng húa gửi bỏn 157
Xuất bỏn hàng húa, xuất dựng nội bộ, khuyến mĩi 632 Xuất gúp vốn liờn doanh, liờn kết 221 Chờnh lệch giỏ đỏnh giỏ lại nhỏ hơn giỏ ghi sổ 811
156
Xuất kho Điều phối kho Xuất kho Kiểm kờ kho
221 711
Chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị
trả lại ghi giảm trị giỏ hàng bỏn 111,112,331 156