II. Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty truyền tải điện
30225/11 Mua máy quét ảnh 112 5.235.570 Nhận 1 xe Toyota nhà 411 73.817
17 30/11 30/11 Tăng TSCĐ máy móc thiết bị trạm NB 411 2.310.200.000 14/11 Nhợng bán 1 máy không khí 214 821 2.114.000 3.600.280 19 20/11
điều chuyển cho TTĐ HP 1 dụng cụ điện 411 214 73.817.336 34.540.000 20/11
điều chuyển cho TTĐ HP 1 dụng cụ do nhiệt 411 214 14.222.224 1.777.776 106 21/11 Thanh lý TSCĐ 214 821 54.400.000 44.629.800 30/11 Mua hình nhân điện tử 111 12.000.000
112 31/12
Phát hiện thiếu qua kiểm kê 214 138(8) 2.502.000 3.818.000 Phát sinh quý IV Số d cuối kỳ 2.151.361.275.000
3.3.Kế toán khấu hao TSCĐ
Căn cứ để kế toán thực hiện công tác hạch toán khấu hao TSCĐ dựa vào chế độ quản lý “khấu hao TSCĐ” ban hành kèm theo quyết định 1062 Bộ tài chính .
Theo quyết định 166 ngày 30/12/1999 thay thế cho quyết định 1062 ngày 14/11/1996 của Bộ tài chính thì việc trích khấu hao TSCĐ của công ty cần đợc thực hiện theo đúng quy định chung là việc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ đợc thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng, đợc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ từ ngày đầu của tháng tiếp theo.
Những TSCĐ đã khấu hao hết nhng vẫn sử dụng cho hoạt động kinh doanh không tính và trích khấu hao. Những TSCĐ không tham gia vào hoạt động kinh doanh không phải trích khấu hao .
Mức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ đợc xác định theo công thức: Mức khấu hao trung bình Nguyên giá của TSCĐ
hàng năm của TSCĐ Thời gian sử dụng Vì công ty TTĐ1 trích khấu hao cho từng tháng
Mức khấu hao trung bình Nguyên giá của TSCĐ
hàng tháng của TSCĐ Thời gian(số năm) sử dụng * 12
Hiện nay công ty áp dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng và công ty phải lập bảng đăng ký khấu hao cho 3 năm(Bảng3)
3.3.1. Kế toán khấu hao TSCĐ khi tăng TSCĐ
-Máy bơm thuỷ lực 15/5/1999, mua mới - vốn ngân sách Nguyên giá : 6.950.000
Thời gian sử dụng : 10 năm Do đó mức trích khấu hao 1 tháng:
Mức trích khấu hao 6.950.000 57.917đ 1 tháng 10*12
số khấu hao luỹ kế cần trích đến tháng 12 57.917 * 7 = 405.419đ
-Tăng mua mới tháng 11/1999 một máy quét ảnh – vốn tự vổ sung Nguyên giá : 5.235.570
Thời gian sử dụng : 4 năm
Mức trích khấu hao 5.235.570 109.074 1 tháng 4 * 12
TSCĐ tăng tháng 11 thì tháng 12 bắt đầu đợc trích khấu hao. Do đó số khấu hao cần trích tháng 12 là: 109.074đ
-Tăng do điều chuyển tài sản ngày 30/11/1999 từ nhà máy thuỷ điện HB 1 loại xe Toyota 7 chỗ ngồi (vốn ngân sách) đến công ty TTĐ1
Nguyên giá : 108.357.336 Khấu hao : 34.540.000 Giá trị còn lại : 73.817.336
Tài sản đợc điều chuyển từ tháng 11 nên đến tháng 12 bắt đầu mới trích khấu hao Số khấu hao trích 108.357.336 1.128.722
cho1tháng 8 * 12
Luỹ kế khấu hao cần trích tháng 12 là: 1.128.722đ -Tăng máy móc thiết bị trạm NB : tháng 11/1999 - vốn ngân sách
Mua mới : 2.310.200.0000
Mức trích khấu hao 2.310.200.000 16.043.056đ 1 tháng 12 * 12
Mua hình nhân điện tử ngày 30/11/1999 - vốn tự bổ sung Mức trích khấu hao 12.000.000 200.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 tháng 5 * 12
3.3.2.Kế toán khấu hao giảm TSCĐ
-Giảm do điều chuyển nội bộ cho công ty TTĐ HP 20/11/1999 một dụng cụ đo nhiệt- vốn ngân sách
Nguyên giá : 16.000.000 Thời gian sử dụng : 6 năm Giá trị hao mòn : 1.777.776 Nợ TK411 14.222.224 Nợ TK214 1.777.776 Có TK211 16.000.000 Số khấu hao không cần trích nữa
16.000.000 222.222 6 * 12 6 * 12
-Giảm do thanh lý
Ngày 21/11/1999 thanh lý : +Đầu ép cốt thuỷ lực
Nguyên giá : 25.300.000đ - vốn ngân sách +Bơm thuỷ lực
Nguyên giá : 52.630.000đ - vốn ngân sách +Cắt thuỷ lực
Nguyên giá : 21.100.000 - vốn ngân sách Tháng 12 không đợc trích khấu hao
+Đầu ép cốt thuỷ lực
Mức trích khấu hao 25.300.000 210.833đ/tháng thông thờng 1 tháng 10 * 12
Do đó số khấu hao không đợc trích : 210.583đ +Bơm thuỷ lực
Không phải trích khấu hao 52.630.000 438.583đ/tháng 10 * 12
Mức khấu hao không phải trích 21.100.000 175.833đ/tháng
10 * 12Tổng số khấu hao không phải trích tháng 12 (tức giảm)