II. Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty truyền tải điện
214 26.176.520.296 Trích sổ cái TK tháng 12/
Trích sổ cái TK214 tháng 12/1999 NT ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có D đầu tháng 1.346.357.203.167 Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 Tổng phát sinh 6274 6424 - 25.959.298.119 217.222.177 26.176.520.296 D cuối tháng 1.372.533.723.463
Từ bảng trích khấu hao tháng 11/1999, kế toán công ty TTĐ1 đã tập hợp để lên bảng tổng hợp trích khấu hao. Công ty TTĐ1 tập hợp, phân bổ vào giá thành SXKD. Cộng : cột (6) + cột (7) của phần tài sản trích khấu hao (mục I) trừ đi phần khấu hao giảm (mục II) đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung
Nợ TK627 Có TK214
Cộng : cột (4) + cột (5) của phần tài sản trích khấu hao (mục I) trừ đi phần tài sản khấu hao giảm(mục II) tơng ứng với cột đó đợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK642 Có TK214
3.4.Kế toán sửa chữa TSCĐ tại công ty TTĐ1
TSCĐ là t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài do vậy chúng có thể h hỏng, xuống cấp vì vậy để hoạt động tốt, sản xuất đều đặn trong suốt quá trình sử dụng công ty đã luôn quan tâm tới việc lập kế hoạch sửa chữa cho toàn bộ tài sản. Đặc biệt ở công ty TTĐ1 với số lợng TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn thì vấn đề lên kế hoạch sửa chữa TSCĐ càng đợc quan tâm.
Chi phí sửa chữa thờng xuyên nhỏ do đó chi chi phí này phản ánh một cách trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
Thủ tục sửa chữa thờng xuyên :
+Tuỳ từng mức độ hỏng : có thể hỏng hóc ít, hoặc có thể hỏng hóc nhiều mà có dự toán hay không
+Hợp đồng sửa chữa TSCĐ +Biên bản thanh lý hợp đồng
+Biên bản nghiệm thu bàn giao công trình +Biên bản xác nhận công việc thực hiện
Sửa chữa thờng xuyên ở công ty TTĐ1 có thể tự làm hoặc thuê ngoài . Trích số liệu ngày 20/9/1999 công ty TTĐ1 tiến hành sửa chữa máy in Các hạng mục sửa chữa bao gồm:
- Thay bộ kim máy in 1.900.000đ
- Sửa chữa vi mạch 1.000.000đ
Căn cứ vào hồ sơ có liên quan đến sửa chữa. Kế toán ghi Nợ TK627,642 2.900.000
Có TK111 2.900.000
3.4.2. Sửa chữa lớn TSCĐ (SCL TSCĐ)
Khi đa TSCĐ sử dụng trong công ty TTĐ1 ra sửa chữa theo định kỳ hay đột
xuất phải thực hiện đúng quy định của nhà nớc và Tổng công ty về công việc SCL TSCĐ đợc hạch toán theo mẫu quy định .
TSCĐ sửa chữa hoàn thành thì đơn vị tiến hành các bớc +Hợp đồng sửa chữa
+Lập biên bản nghiêm thu khối lợng SCL TSCĐ đã hoàn thành
+Lập báo cáo quyết toán số chi phí SCL và trình duyệt quyết toán theo quy định phân cấp của Tổng công ty Điện lực VN.
Thực tế tại công ty TTĐ1 không trích trớc chi phí sửa chữa lớn mà dựa vào chi phí phát sinh và chi phí đó phải đợc duyệt theo sự phân cấp quản lý do Tổng công ty quy định.
Trích số liệu ngày 15/8/1999, đại tu máy cắt 110kv, giá dự toán: 35.000.000đ. Nh- ng chi phí phát sinh thực tế là: 38.000.000đ. Công ty TTĐ1 trình lên cấp trên (theo sự phân cấp) để duyệt. Cấp trên duyệt với giá: 37.000.000đ. Công ty hạch toán : 1. Nợ TK241 38.000.000
Có TK 111,112,152,153 38.000.000 2. Nợ TK627,642 38.000.000
Có TK335 38.000.000
3.Công ty chỉ đợc cấp trên duyệt SCL ở mức: 37.000.000đ do đó kế toán công ty ghi Nợ TK 335 1.000.000 Có TK627,642 1.000.000 4. Nợ TK 335 37.000.000 Có TK 241 37.000.000 5. Nợ TK 331 1.000.000 Có TK241 1.000.000
(Thuê ngoài nhng công ty TTĐ1 cha trả hết)
Nợ TK131,111,112 1.000.000 Có TK241 1.000.000 (Thuê ngoài nhng công ty TTĐ1 đã trả hết )
Nợ TK138 1.000.000 Có TK241 1.000.000
Phần III: Phơng hớng và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ
tại công ty Truyền Tải Điện 1