II. Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty truyền tải điện
10*12 Tổng số khấu hao không phải trích tháng 12 (tức giảm)
210.833 + 438.583 + 175.833 = 825.249
-Giảm do kiểm kê phát hiện thiếu (ngày 31/12/1999) 1 dụng cụ đo nhiệt Nguyên giá : 6.320.000
Đã khấu hao
Mức trích khấu hao 1 tháng 6.320.000 65.833đ/tháng 8 * 12
vậy từ 1/1/2000 sẻ giảm số khấu hao này.
-Nhợng bán máy ép không khí chạy bằng máy nổ ngày24/11/1999 Số khấu hao không trích nữa
5.714.280 47.619đ/tháng 10 * 12
Từ đó xác định đợc mức khấu hao cần bổ sung lên bảng đăng ký khấu hao bổ sung cho TSCĐ mới tăng và giảm của công ty.
Căn cứ vào bảng đăng ký trích khấu hao 3 năm1997 - 1999 có số khấu hao đăng ký trích trong 1 tháng bằng cách
Số khấu hao đăng ký Số khấu hao đăng ký trong 1 năm trích trong 1 tháng 12 tháng
Và những TSCĐ mới tăng và giảm đều phải có bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung .
TSCĐ tăng hoặc giảm tháng này thì ngày đầu tháng tiếp theo mới đợc trích khấu hao hay không trích khấu hao
Số khấu hao số khấu hao số khấu hao số khấu hao trích trong = trích trong + của TSCĐ tăng - của TSCĐ giảm tháng này tháng trớc tháng này tháng này
Công ty TTĐ1 dựa vào sổ khấu hao trích trong 1 tháng từ bảng đăng ký trích khấu hao và các bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung từ tháng 1 đến tháng 11 sau đó luỹ kế đến tháng 11, có số khấu hao đã trích trong tháng 11 là: 26.156.725.923
Số khấu hao số khấu hao số khấu hao số khấu hao cần trích = trích trong + của TSCĐ tăng - của TSCĐ giảm tháng 12 tháng 11 tháng 12 tháng12
Số khấu hao trích tháng 12 = 26.156.725.923 + (200.000 + 109.074 + 1.128.722+ + 19.251.667) - (222.222 + 210.833 + 438.583 + 175.833 + 47.619) =
26.176.520.296 Ta có các bảng đăng ký và trích khấu hao:
+Bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung tháng 11(bảng 4) +Bảng trích khấu hao tháng 12 (bảng 5)
+Bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ tháng 12 (bảng 6)
Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán hạch toán tháng 12/1999 Nợ TK627(6274) 25.959.298.119
Nợ TK642(6242) 217.222.177
Có TK214 26.176.520.296 Đồng thời kế toán phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản Nợ TK009 26.176.520.296
Khi nộp vốn khấu hao TSCĐ cho cấp trên (bằng hình thức bù trừ cấp chi phí sản xuất), kế toán công ty TTĐ1 ghi định khoản
Nợ TK411 26.176.520.296 Có TK136 26.176.520.296 đồng thời ghi Có TK009 26.176.520.296 Trích sổ nhật ký chung tháng 12/1999 NT Ghi sổ Chứng từ SH NT
Diễn giải Số hiệuTK Số tiền
Nợ Có Nợ Có Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 6274 6424 25.959.298.119 217.222.177.