Hàng ngày kế toán tiến hành tổng hợp lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty, cho từng bộ phận phòng ban để tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.
Tổng các khoản phải thu là 25%. Phần tính vào giá thành là 19%. KPCĐ: 2%.
BHXH: 15%. BHYT: 2%.
Phần trừ vào lơng cán bộ công nhân viên là 6%. BHXH: 5%
Kế toán bảo hiểm theo nộp BHYT, BHXH, KPCĐ cho cơ quan cấp trên.
• Phần BHXH nộp cho cơ quan cấp trên đợc tính nh sau: BHXH = Lơng chính x 20%
Trong đó 5% là đợc tính trích vào lơng đầu là phần do ngời lao động đóng góp. VD: Nhân viên Nguyễn Đức Biểu
• Phần BHXH tính vào chi phí là: 712.731 x 15% = 135419
• Phần KPCĐ đợc tính nh sau:
KPCĐ đợc tính 2% trên tổng quỹ lơng, cụ thể phần này do Công ty chịu hoàn toàn:
KPCĐ = Tổng lơng x 2%.
VD: Nhân viên Nguyễn Bá Bằng có lơng chính là 513.969đ Vậy KPCĐ = 513.969 x 2% = 10.279,38
Phần BHYT đợc tính nh sau:
Trích 3% trong đó 2% tính vào chi phí giá thành, 1% do ngời lao động trả.
• Phần tính vào giá thành: BHYT = Lơng chính x 2%
VD: Nhân viên Nguyễn Đức Dơng lơng chính là 744.408đ BHYT = 744.408 x 2% = 14.888,16
Từ cách tính nh trên ta lập bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ Bảng số 2.9: Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ T T Ghi có TK 338 Tổng số tiền lơng thực tế
19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 6% khấu trừ vào lơng
2% KPCĐ TK 3382 1% BHYT TK 3384 5% BHXH TK 3383 Tổng TK 338 2% BHYT TK 3384 15% BHXH TK 3383 Tổng TK 338 Cộng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 TK 622 10.327.598 206.551,9 6 206.551,9 6 1.549.139, 7 1.962.243,62 516.379,9 103.275,9 8 619.655,88 2.518.899 2 TK 627 4.560.000 91.200 91.200 684.000 866.400 228.000 45.600 273.600 1.140.000 3 TK 642 8.593.000 171.860 171.860 1.288.950 1.632.670 429.560 85.930 515.580 2.148.250 4 TK 641 3.342.700 66.854 66.854 501.405 635.113 167.135 33.427 200.562 835.670 Cộng 26.823.298 536.466 536.466 4.023.495 5.096.427 1.341.165 268.233 1.609.397,88 6.750.820
Khi công ty nộp các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ lên cơ quan quản lý, cấp trên kế toán sẽ tiến hành viết phiếu chi.
Công ty Quyển số: Mẫu:
Phiếu chi Nợ TK 338
Ngày Có TK 111 Họ tên ngời nộp tiền : Nguyễn Đức Biêu
Địa chỉ :
Lý do nộp tiền : Tiền BHXH
Số tiền : 5.096.427đ
Bằng chữ : Năm triệu không trăm chín sáu ngàn bốn trăm hai bảy đồng Đã nhận đủ số tiền :
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập Thủ quỹ Ngời nhận tiền (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
Lập các định khoản có liên quan:
Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán căn cứ tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo lơng thực tế phải trả công nhân viên tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty Nợ TK 622 1.962.243,62 Nợ TK 627 866.400 Nợ TK 641 635.400 Nợ TK 642 1.632.670 Có TK 338 5.096.427
Khi khấu trừ các khoản vào lơng công nhân viên:
Nợ TK 334 1.609.397,88
Có TK 338 1.609.397,88
Cuối tháng khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ lên cơ quan quản lý cấp trên:
Nợ TK 338 5.096.427
Có TK 3384 536.466
Khi thanh toán BHXH: phiếu nghỉ hởng BHXH dùng để xác định nhận số ngày nghỉ do ốm đau thai sản, tai nạn lao động của công nhân viên.
Mẫu phiếu nghỉ hởng BHXH:
Đơn vị : Mẫu số: 02 BH
Họ tên : Bùi Minh Tú Phiếu nghỉ hởng BHXH Ban hành kèm theo
Tuổi : 31 QĐ 1058 A
Tên cơ quan Lý do Tổng Số ngày cho nghỉTừ ngày đến ngày Bác sĩ đóng dấu
BV Hà Tây ốm 2 10/01/04 11/01/04 Phần thanh toán: Số ngày nghỉ tính BHXH Lơng bình quân 1 ngày Tỷ lệ % hởng BHXH Số tiền hởng 2 ngày 13.846 75% 20.769 Trởng ban BHXH Kế toán BHXH (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ mẫu phiếu nghỉ hởng BHXH ta lập bảng thanh toán BHXH, đó là bảng tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH dùng làm căn cứ lập báo cáo quyết toán BHXH cấp trên, bảng này có thể dùng cho từng bộ phận hoặc toàn doanh nghiệp. Khi lập phải chi tiết cho từng trờng hợp cụ thể.
Bảng này đợc lập thành 2 liên, 1 liên lu tại phòng kế toán, 1 liên gửi cơ quan quản lý quỹ BHXH để thanh toán số thực chi.
Bảng số 2.10: Bảng thanh toán BHXH Tháng 1/2004 Nợ TK 338 Có TK 334 TT Họ tên Nghỉ ốm
Số ngày (ngày) Số tiền Tổng số tiền Ghi chú
1 Bùi Minh Tú 02 20.769 20.769
Cộng 02 20.769 20.769
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai mơi ngàn bảy trăm sáu chín đồng
Kế toán BHXH Trởng ban BHXH Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ bảng thanh toán BHXH, kế toán lập phiếu chi (uỷ nhiệm chi):
Uỷ nhiệm chi
Lập ngày 17/01/2004
Tên đơn vị trả tiền: BHXH Số TK: 431 401 10002– –
Tại Ngân hàng Ngoại Thơng
Phần do NH ghi TK nợ
Tên đơn vị nhận tiền:
Công ty Máy tính truyền thông CMC Số TK: 710A 00012
Tại: Ngân hàng Công thơng
TK có
Số tiền bằng chữ:
Hai mơi ngàn bảy trăm sáu mơi chín đồng
Số tiền: 20.769
Tháng 1 năm 2004
Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán Chủ tai khoản (ghi số ngày) (ghi số ngày)
Công ty Máy tính truyền thông CMC
Phiếu chi Quyển số: 02
Ngày 18/01/2004 Mẫu: ………
Nợ TK 334
Có TK 111 Họ tên ngời nhận: Bùi Minh Tú
Địa chỉ:
Lý do chi: Chi BHXH Số tiền : 20.769đ
Bằng chữ: Hai mơi ngàn bảy trăm sáu mơi chín đồng Kèm theo:
Đã nhận đủ số tiền:
Ngời nhận Kế toán trởng Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ những chứng từ và phiếu chi đã sử dụng. Công ty đã thực hiện các nghiệp vụ đã ghi nh sau:
Các nghiệp vụ liên quan:
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào phiếu chi để chi tiền tạm ứng lơng kỳ I cho cán bộ công nhân viên. Tổng số tiền là 16.750.000đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 334 16.750.000
Có TK 111 16.750.000
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào bảng tổng hợp lơng toàn Công ty, xác định lơng phải trả toàn Công ty. Tổng số tiền là 26.823.298đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 622 10.327.598
Nợ TK 627 4.560.000 Nợ TK 641 3.342.700 Nợ TK 642 8.593.000
Có TK 26.823.298
Nghiệp vụ 3: Khấu trừ 6% BHXH, BHYT vào lơng cán bộ công nhân viên tháng 1/2004 số tiền là 1.609.397đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 334 1.609.397 Có TK 338 1.609.397
Nghiệp vụ 4: Khi thanh toán tiền lơng kỳ II cho công nhân viên trong công ty, căn cứ phiếu chi tiền mặt ngày 31/01/2004 về việc thanh toán tiền lơng cho cán bộ công nhân viên số tiền là 8.463.901đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 334 8.463.901
Có TK 111 8.463.901
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH, phiếu chi ngày 18/01/2004 với số tiền là 20.769đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 138 20.769
Có TK 334 20.769
Nghiệp vụ 6: Căn cứ phiếu uỷ nhiệm chi ngày 17/01/2004, nhận BHXH trả thay lơng số tiền là: 20.769
Nợ TK 112 20.769
Có TK 138 20.769
Nghiệp vụ 7: Căn cứ vào phiếu chi ngày 18/01/2004, trả thay số tiền 20.769đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 334 20.769
pHầN 3. Hoàn thiện hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại
Công ty Máy tính truyền thông CMC