4- Đặc điểm tổ chức quản lý của Cụngty May Đức Giang
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH PHẦN I-LÃI, LỖ
PHẦN I-LÃI, LỖ
CHỈ TIấU MÃ SỐ
Tổng doanh thu 1
Trong đú: doanh thu hàng xuất khẩu 2 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 3
-Chiết khấu 4
-Hàng bỏn trả lại 5
-Giảm giỏ hàng bỏn 6
-Thuế tiờu thụ đặc biệt và xuất khẩu phải nộp 7 1-Doanh thu thuần (01 - 03) 10
2-Giỏ vốn hàng bỏn 11
3-Lợi nhuận gộp (10 - 11) 20
4-Chi phớ bỏn hàng 21
5-Chi phớ quản lý doanh nghiệp 22 6-Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (20-( 21+22)) 30 -Thu nhập từ hoạt động tài chớnh 31 -Chi phớ từ hoạt động tài chớnh 31 7-Lợi nhuận từ hoạt động tài chớnh (31 - 32) 40
-Cỏc khoản thu nhập bất thường 41
-Chi phớ bất thường 42
8-Lợi nhuận bất thường (41 - 42) 50 9-Tổng lợi nhuận trước thuế (30 + 40 + 50) 60 10-Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 11-Lợi nhuận sau thuế (60 - 70) 80
PHẦN II-TèNH HèNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC
-Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
2-Đỏnh giỏ phương phỏp phõn tớch tài chớnh của cụng ty may Đức Giang
Trong xu hướng nền kinh tế xó hội ngày càng phỏt triển hiện đại, doanh nghiệp luụn hoạt động trong mụi trường cạnh tranh khốc liệt thỡ phõn tớch tài chớnh ngày càng trở nờn quan trọng và cần thiết.Tuy nhiờn, cỏc doanh nghiệp Việt Nam chưa thực sự quan tõm đến việc phõn tớch tài chớnh và cụng tỡnh yờu may Đức Giang cũng là cũn coi nhẹ cụng tỏc này.
Về nhõn lực: Để tiến hành cụng tỏc phõn tớch tài chớnh trước hết chỳng ta cần phải cú cỏc nhà phõn tớch. Yếu tố này rất quan trọng, cú thể núi nú quyết định đến hiệu quả cụng tỏc phõn tớch tài chớnh bởi vỡ trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ của nhà phõn tớch quyết định đến chất lượng và mức độ đỏng tin cậy của những kết luận cuối cựng của cụng tỏc phõn tớch. Tuy nhiờn, tại
cụng ty may Đức Giang thỡ cụng tỏc tài chớnh và kế toỏn được gộp chung vào làm một hỡnh thành nờn phũng tài chớnh-kế toỏn chứ chưa cú một phũng tài chớnh riờng. Cụng tỏc phõn tớch tài chớnh do cỏn bộ phũng tài chớnh-kế toỏn đảm trỏch, chưa cú cỏn bộ chyờn mụn phụ trỏch vấn đề này. Trong phũng tài chớnh kế toỏn số nhõn viờn là 18 người đều cú chuyờn mụn nghiệp vụ kế toỏn, am hiểu về hoạt động cụng ty, nhõn viờn kế toỏn tổng hợp cú trỡnh độ, kiến thức về phõn tớch tài chớnh nhưng khụng chuyờn sõu, và hoạt động phõn tớch tài chớnh được thực hiện rất hạn chế, khụng cú nhõn viờn nào trong phũng đảm trỏch riờng cụng tỏc này.
Điều này xuất phỏt từ nguyờn nhõn là cỏn bộ cụng ty chưa nhận thức đầy đủ về tầm quan trọng của phõn tớch tài chớnh, nờn ớt coi trọng đào tạo cỏn bộ, bồi dưỡng nghiệp vụ phõn tớch cho nhõn viờn làm hạn chế chất lượng cụng tỏc phõn tớch.
Về nguồn thụng tin: Như phần lý luận đó đề cập, thụng tin được sử dụng trong phõn tớch tài chớnh từ hai nguồn là nguồn thụng tin bờn ngoài doanh nghiệp và nguồn thụng tin nội bộ doanh nghiệp. Thụng tin bờn ngoài doanh nghiệp bao gồm cỏc thụng tin về sự tăng trưởng kinh tế, tiến bộ khoa học kỹ thuật, chớnh sỏch tiền tệ, chớnh sỏch thuế, mụi trưũng cạnh tranh,.... Cỏc thụng tin bờn ngoài giỳp cho doanh nghiệp thấy được vị trớ của doanh nghiệp trong ngành, trong nền kinh tế, thấy được cơ hội kinh doanh, phất triển,... Thụng tin nội bộ doanh nghiệp đú là cỏc thụng tin về cơ cấu tổ chức doanh nghiệp, tớnh chất sản phẩm, khả năng tài trợ, nguồn thụng này là cỏc
thụng tin kế toỏn như bỏo cỏo tài chớnh doanh nghiệp và cỏc thụng tin hữu ớch khỏc. Phõn tớch tài chớnh chủ yếu dựa vào cỏc thụng tin nội bộ doanh nghiệp. Do vậy, nguồn thụng tin cú xỏc thực, đầy đủ thỡ kết quả phõn tớch mới đỏng tin cậy, hữu ớch.
Thụng tin nội bộ chủ yếu lấy từ bỏo cỏo tài chớnh. Tại cụng ty may Đức Giang, việc lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh được nhõn viờn kế toỏn thực hiện theo quý, năm sau khi tập hợp cỏc thụng tin kế toỏn. Núi chung bỏo cỏo tài chớnh dược lập theo từng quý mang tớnh chớnh xỏc, kịp thời giỳp cho cụng tỏc phõn tớch tài chớnh. Tuy nhiờn cỏc khoản mục trờn bỏo cỏo kết quả kinh doanh chưa hợp lý như bỏo cỏo kết quả kinh doanh của cụng ty may Đức Giang được lập theo mẫu quy định của bộ tài chớnh nờn cỏc chỉ tiờu về doanh thu, chi phớ tớnh cả VAT, thuế tiờu thụ đặc biệt, coi cỏc khoản thuế này vừa là doanh thu, vừa là chi phớ nhưng thực chất nú khụng phải là chi phớ cũng khụng phải là doanh thu, đú chỉ là những khoản thuế thu hộ và nộp hộ nờn khụng cần phản ỏnh vào bỏo cỏo kết quả kinh doanh.
Mặt khỏc, trong cụng tỏc phõn tớch tài chớnh, cụng ty may Đức Giang chưa chỳ trọng đến việc lập bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ và bảng tài trợ. Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ để đỏnh giỏ một doanh nghiệp cú đảm bảo được khả năng chi trả hay khụng. Do vậy cần tỡm hiểu tỡnh hỡnh ngõn quỹ của doanh nghiệp. Ngõn quỹ thường xỏc định trong thời gian ngắn hạn thụng thường là từng thỏng. Bỏo cỏo ngõn quỹ xỏc định hay dự bỏo dũng tiền thực nhập quỹ hay xuất quỹ từ cỏc hoạt động của cụng ty. Trờn cơ sở dũng tiền ra, vào mà
nhà phõn tớch thực hiện cõn đối ngõn quỹ với số dư ngõn quỹ đầu kỳ để xỏc định số dư ngõn quỹ cuối kỳ, từ đú xỏc định mức ngõn quỹ dự phũng tối thiểu cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo khả năng chi trả, để trỏnh trường hợp ngõn quỹ õm dẫn đến tỡnh trạng mất khả năng chi trả trong thời gian dài dẫn đến phỏ sản doanh nghiệp. Chớnh vỡ vậy, trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, bỏo cỏo ngõn quỹ cú vai trũ quan trọng, do đú cụng ty may Đức Giang khi thực hiện cụng tỏc phõn tớch tài chớnh nờn lập bỏo cỏo lưu chuyển để phõn tớch chỉ tiờu "dũng tiền dũng" (NCF). Cũn bảng tài trợ thể hiện: cỏc nghiệp vụ gúp phần điều chỉnh cơ cấu tài sản, cỏc khoản đầu tư đó thực hiện cũng như cỏc khoản ngừng đầu tư, phương tiện tài trợ (nội bộ hay bờn ngoài) đó được sử dụng. Nú cần là cơ sở để thiết lập bảng đầu tư và tài trợ, nhằm thị trườngậpp hợp cỏc dự bỏo tài chớnh của doanh nghiệp và thể hiện chiến lược của doanh nghiệp. Bảng tài trợ cũng được sử dụng vào mục đớch kiểm tra vỡ nú thể hiện việc thực hiện cỏc nghiệp vụ trong niờn độ. Nhưng hoạt động này sẽ được so sỏnh với dự bỏo kế hoạch đầu tư và tài trợ và cỏc số liệu chờnh lệch sẽ được giải thớch. Bảng tài trợ giỳp cỏc nhà quản xỏc định rừ nguồn cung ứng vốn và việc sử dụng cỏc nguồn vốn đú. Việc thiết lập bảng tài trợ là cơ sở để chỉ ra những trọng điểm đầu tư vốn và những nguồn vốn chủ sở hữu để hỡnh thành đầu tư. Bảng tài trợ miờu tả cỏc dũng tiền tệ về nguồn vốn và sử dụng vốn trong một thời kỳ. Đõy cũng là cụng cụ hỗ trợ đắc lực cho cỏc tớnh toỏn dự bỏo.
Cụng ty chưa cú đầy đủ cỏc thụng tin về cỏc tỷ lệ tham chiếu như chỉ tiờu trung bỡnh ngành, chỉ tiờu của doanh nghiệp khỏc mà cỏc chỉ tiờu này hết sức cần thiết cho cụng tỏc phõn tớch tài chớnh trong việc đưa ra cỏc kết luận sau cựng khi phõn tớch bởi vỡ việc phõn tớch tài chớnh cần đặt doanh nghiệp trong mối tương quan với cỏc doanh nghiệp khỏc. Thực tế cho thấy cỏc doanh nghiệp cựng ngành chưa thực hiện đầy đủ cụng tỏc phõn tớch tài chớnh, khụng tớnh toỏn đầy đủ cỏc chỉ tiờu do đú khụng thể tớnh được chỉ tiờu trung bỡnh ngành để làm chỉ tiờu tham chiếu. Đõy cũng là một trong những đặc điểm chung của nền kinh tế Việt Nam.
Thụng tin bờn ngoài doanh nghiệp: Cụng ty may Đức Giang là một cụng ty may xuất khẩu, cụng ty cũn bỏ qua nhiều thụng tin về thị trường trong nước, thụng tin về doanh nghiệp cựng ngành nờn trong hoạt động phõn tớch đó khụng thấy sức cạnh tranh của mỡnh và thị phần của Cụng ty trong nước. Do đú, cỏc năm về trước, doanh nghiệp chỉ chỳ trọng đến hoạt động xuất khẩu mà gần như đó bỏ qua mảng thị trường trong nước song trong năm vừa qua doanh nghiệp đó khắc phục được thiếu sút này mà bắt đầu quan tõm đến thị trường trong nước.
Về phương phỏp phõn tớch tài chớnh: Theo lý luận cú rất nhiều phương phỏp phõn tớch được sử dụng tiến hành phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp. Nhỡn chung để phõn tớch hiệu quả doanh nghiệp cần sử dụng kết hợp nhiều phương phỏp phõn tớch, tuy nhiờn hoạt động phõn tớch tài chớnh của cụng ty may Đức Giang cũn rất sơ sài và đơn giản, nhõn viờn thực hiện phõn tớch tài
chớnh khụng theo những phương phỏp thụng thường như là phương phỏp phõn tớch tỷ số và phương phỏp so sỏnh. Cỏc tỷ số được tớnh toỏn nhưng chưa nờu được ý nghĩa, chưa lý giải nguyờn nhõn và đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh.
Về nội dung phõn tớch tài chớnh: Cụng ty chưa thực hiện đầy đủ cỏc nội dung phõn tớch, cỏc chỉ tiờu, tỷ lệ tài chớnh đó được tớnh nhưng cũn rất sơ sài, chưa chỉ ra được ý nghĩa, bản chất kinh tế của cỏc chỉ tiờu tài chớnh, cú thể núi hoạt động phõn tớch tài chớnh là chưa cú, do đú chưa gúp phần nõng cao hiệu quả hoạt động tài chớnh. Núi chung cỏc chỉ tiờu tớnh toỏn chỉ bú gọn trong phần thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh của bỏo cỏo tài chớnh cỏc năm, cụ thể gồm cỏc chỉ tiờu sau:
Bảng: Chỉ tiờu được sử dụng trong phõn tớch tài chớnh của cụng ty may Đức Giang
CHỈ TIấU Đơn vị 1999 2000 2001 2002
I-Cơ cấu vốn
-Tài sản cố định / Tổng tài sản % 48.31 24.68 34.37 26.76 -Tài sản lưu động / Tổng tài sản % 51.69 75.32 65.63 73.24 II-Tỷ suất lợi nhuận
-Tỷ suất lợi nhuận trờn doanh thu
+Tỷ suất LNTT trờn doanh thu % 5.02 6.21 4.19 2.90 + Tỷ suất LNST trờn doanh thu % 3.42 3.90 2.85 2.05 -Tỷ suất lợi nhuận trờn tài sản
+Tỷ suất LNST trờn tài sản % 5.10 5.05 3.06 2.29 -Tỷ suất lợi nhuận trờn vốn 33.23 47.08 27.79 18.36 III-Tỡnh hỡnh tài chớnh
-Hệ số nợ tổng tài sản % 73.46 79.55 81.16 87.5 -Khả năng thanh toỏn
+Tổng quỏt: TSLĐ / Nợ ngắn hạn
lần 284.48 315.39 322.65 232.7 +Nhanh: Tiền hiện cú / Nợ ngắn
hạn
lần 38.30 37.18 12.35 10.88
(Trớch bỏo cỏo tài chớnh năm 1999, 2000, 2001, 2002)
III-ỨNG DỤNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH VÀO CễNG TY MAY ĐỨC GIANG
1-Chỉ tiờu khả năng thanh toỏn
Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, để tài trợ cho cỏc tài sản của mỡnh, cỏc doanh nghiệp khụng thể chỉ dựa vào nguồn vốn chủ sở hữu mà cũn cần đến nguồn tài trợ khỏc là vay nợ. Việc vay nợ này được thực hiện cho nhiều đối tượng và dưới nhiều hỡnh thức khỏc nhau. Với bất kỳ một đối tượng nào thỡ mục tiờu đầu tiờn và quan trọng nhất khi cho vay là người cho vay sẽ xem xột xem doanh nghiệp cú khả năng hoàn trả khoản vay khụng tức là khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp ở mức độ nào.
Khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp phản ỏnh mối quan hệ tài chớnh giữa cỏc khoản cú khả năng thanh toỏn trong kỳ với cỏc khoản phải thanh toỏn trong kỳ đồng thời thể hiện rừ nột chất lượng cụng tỏc tài chớnh.. Tại một thời điểm nếu doanh nghiệp khụng đủ khả năng thanh toỏn đú sẽ là
dấu hiệu đầu tiờn của khú khăn tài chớnh, cũn nếu nghiờm trọng hơn cú thể đưa doanh nghiệp đến phỏ sản. Vỡ vậy, khả năng thanh toỏn là một chỉ tiờu quan trọng trong phõn tớch tài chớnh doanh nghiờp, nú sẽ phản ỏnh rủi ro trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trờn cơ sở đú giỳp cho doanh nghiệp tỡm ra nguyờn nhõn và đưa ra cỏc giải phỏp nhằm hạn chế mức độ rủi ro của doanh nghiệp.
Khi phõn tớch nhúm chỉ tiờu khả năng thanh toỏn, cụng ty may Đức Giang sử dụng cỏc chỉ tiờu sau:
-Khả năng thanh toỏn tổng quỏt = Tài sản lưu động / Nợ ngắn hạn -Khả năng thanh toỏn nhanh = Tiền hiện cú / Nợ ngắn hạn
Tỷ số khả năng thanh toỏn tổng quỏt là thước đo khả năng thanh toỏn ngắn hạn của doanh nghiệp, nú cho biết mức độ cỏc khoản nợ của cỏc chủ nợ ngắn hạn được trang trải bằng cỏc tài sản cú thể chuyển thành tiền trong một giai đoạn tương đương với thời hạn của cỏc khoản nợ đú. Cũn tỷ lệ thanh toỏn nhanh được tớnh theo cụng thức trờn khụng cú ý nghĩa kinh tế bởi vỡ tiền hiện cú ở đõy là tại một thời điểm nhất định, đõy là khoản doanh nghiệp cú thể sử dụng ngay mà khụng mất chi phớ và thời giang chuyển đổi, mặt khỏc nợ ngắn hạn tại thời điểm lập bỏo cỏo bao gồm cả nợ đến hạn thanh toỏn và nợ chưa đến hạn, nờn khi tớnh tỷ lệ thanh toỏn nhanh theo cụng thức trờn thỡ khoản tiền hiện cú tại thời điểm đú được tớnh sử dụng thanh toỏn cho cả những khoản nợ chưa đến hạn là khụng hợp lý.
Do đú, khi ứng dụng phõn tớch chỉ tiờu khả năng thanh toỏn vào cụng ty may Đức Giang thỡ sử dụng cỏc chỉ tiờu sau:
-Tỷ số khả năng thanh toỏn hiện hành = TSLĐ / Nợ ngắn hạn.
Tỷ số này tương ứng với tỷ số khả năng thanh toỏn tổng quỏt trong phõn tớch của cụng ty may Đức Giang. Tỷ lệ khả năng thanh toỏn hiện hành càng lớn thỡ doanh nghiệp được đỏnh giỏ cú nhiều khả năng đảm bảo cho cỏc khoản nợ ngắn hạn. Nhưng điều này cũn phụ thuộc vào nhiều yếu tố như bản chất ngành kinh doanh, kết cấu tài sản lưu động và hệ số quay vũng của một số loại tài sản lưu động.Trong nhiều trường hợp, tỷ số này phản ỏnh khụng chớnh xỏc khả năng thanh toỏn bởi trong tài sản lưu động cú những khoản khú cú thể chuyển đổi thành tiền như hàng tồn kho hay khoản phải thu. Do đú cần quan tõm tới tỷ số khả năng thanh toỏn nhanh và tỷ số khả năng thanh toỏn tức thời.
-Tỷ số khả năng thanh toỏn nhanh = (TSLĐ - Dự trữ) / Nợ ngắn hạn Chỉ tiờu về khả năng thanh toỏn hiện hành chưa bộc lộ hết khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp. Giả thiết rằng nếu tất cả cỏc mún nợ tới hạn đều yờu cầu được thanh toỏn ngay thỡ tài chớnh của doanh nghiệp cú đỏp ứng được khụng? Khả năng thanh toỏn nhanh sẽ trả lời được vấn đề này. Tỷ số khả năng thanh toỏn nhanh là tỷ số giữa cỏc tài sản quay vũng nhanh với nợ ngắn hạn. Tài sản quay vũng nhanh là những tài sản cú thể nhanh chúng chuyển đổi thành tiền, bao gồm: tiền, chứng khoỏn ngắn hạn, cỏc khoản phải thu. Tài sản dự trữ (tồn kho) là cỏc tài sản khú chuyển thành tiền hơn
trong tổng tài sản lưu động và dễ bị lỗ nhất nếu được bỏn. Tỷ lệ khả năng thanh toỏn nhanh là một tiờu chuẩn đỏnh giỏ khắt khe hơn về khả năng trả cỏc khoản nợ ngắn hạn so với tỷ lệ hiện hành. Tuy nhiờn tỷ số này chưa phản ỏnh được khả năng thanh toỏn lập tức tại một thời điểm nhất định nờn ta thực hiện phõn tớch thờm tỷ số khả năng thanh toỏn tức thời.
-Khả năng thanh toỏn tức thời = Tiền / Nợ đến hạn
Tiền là khoản tiền hiện cú và tài sản tương đương tiền (như chứng khoỏn ngắn hạn dễ chuyển nhượng...). Nợ đến hạn ở đõy bao gồm cỏc khoản nợ ngắn, trung và dài hạn đến hạn trả. Đõy là tỷ lệ thể hiện chớnh xỏc khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp vỡ nú loại bỏ tớnh khụng chắc chắn của cỏc khoản phải thu cũng như khả năng chuyển đổi chậm thành tiền của dự trữ. Tỷ số này chỉ để tham khảo bởi nú thay đổi nhanh, độ chớnh xỏc tạo ra khụng cao bằng cỏc tỷ số khỏc.
Như vậy, việc phõn tớch khả năng thanh toỏn nhanh của doanh nghiệp