Trưởng phòng tàI chính Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương và bhxh Kế toán chi phí và giá thành Kế toán vốn bằng tiền Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ Sổ quỹ Bảng phân bổ Bảng kê Sổ cái Sổ (thẻ ) kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết
Đặc điểm của hình thức này là kết hợp ghi chép theo thứ tự thời gian với công việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.
Trong phần tính tiền lơng và BHXH cho cán bộ công nhân viên : cơ sở để tính lơng là bảng chấm công. Bảng chấm công đợc các phòng ban, tổ, đội sản xuất ghi hàng ngày, cuối tháng các phòng ban nộp bảng chấm công cho phòng tổ chức hành chính để tính lơng . Các tổ đội sản xuất thì nộp bảng chấm công, bảng kê khối lợng công việc của từng công nhân viên trong tổ để thống kê, đội đối chiếu sản phẩm đã hoàn thành của các tổ sau đó chuyển cho bộ phận kế toán tiền lơng thuộc phòng tổ chức lao động tiền lơng để tính toán và trả lơng cho công nhân viên.
+ Kế toán tính l ơng cho cán bộ công nhân viên ở từng bộ phân :
- Với bộ phận phòng ban, xem xét và lập bảng thanh toán lơng và tính l- ơng thời gian.
- Với bộ phận sản xuất kế toán lập bảng trung gian sau đó mới lên bảng thanh toán lơng.
- Dựa vào bảng chấm công và các chứng từ gốc kèm theo nh giấy nghỉ phép, phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội, kế toán tính các khoản lơng phụ và phụ cấp BHXH cuối cùng tổng cộng là tổng số tiền phải trả cho cán bộ công nhân
viên, số này sau khi đã trừ đi các phần tạm ứng trích ra tiền đợc lĩnh cuối tháng của cán bộ công nhân viên.
Bảng thanh toán lơng từng bộ phận trở thành chứng từ gốc làm cơ sở để kế toán lập: “bảng phân bổ tiền lơng và BHXH '', lấy số liệu từ bảng phân bổ vào '' nhật ký chứng từ '' từng tháng dựa vào số liệu của nhật ký chứng từ vào sổ các tài khoản :
- TK 334- Phải trả công nhân viên. - TK 338 - Phải trả, phải nộp khác. - TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. - TK 627 - Chi phí sản xuất chung
- TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Đồng thời kế toán lập '' bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH'' dựa theo chứng từ gốc và các phiếu thanh toán bảo hiểm xã hội.
2.2. Tình hình thực tế về tổ chức hạch toán tiền l ơng tại nhà máy a38
Hiện nay nhà máy a38 áp dụng cả ba hình thức trả l ơng theo thời gian, trả l - ơng theo sản phẩm và trả l ơng khoán.
Bộ phận lao động gián tiếp gồm những cán bộ công nhân viên làm nhiệm vụ tổ chức quản lý và phục vụ quá trình sản xuất thì nhà máy trả lơng theo thời gian .
Bộ phận lao động trực tiếp gồm cán bộ công nhân viên trực tiếp sản xuất trực tiếp quản lý kỹ thuật trên cùng công đoạn sản xuất thì nhà máy trả lơng theo sản phẩm và trả lơng khoán . Do vậy dới các tổ chức sản xuất có thể kết hợp sử dụng cả ba hình thức trả lơng.