- Kế toán thủ quỹ Kế toán ngân hàng
Lý luận chung về công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
2.6.3. Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
+ Hàng tháng tính tiền lơng phải trả cho công nhân viên và phân bổ các đối tợng sử dụng.
Nợ TK 622 (tiền lơng trả cho CNTTSX)
Nợ TK 627 (tiền lơng trả cho lao động gián tiếp – quản lý phân xởng) Nợ TK 641 (tiền lơng trả cho nhân viên bán hàng)
Nợ TK 642 (tiền lơng đa cho nhân viên quản lý doanh nghiệp) Nợ TK 241 (tiền lơng XDCBDD)
Có TK 334 – phải trả CNV.
+ Số tiền thởng phải ttả cho công nhân viên từ quỹ khen thởng phúc lợi. Nợ TK 431
Có TK 334 + Hàng tháng trích BHXH, BHY, KPCĐ (19%) Nợ TK 622 – CPNCTT Nợ TK 627 – CPSXC Nợ TK 641 – CPBH Nợ TK 642 – CPQLDN Nợ TK 241 – XDCBDD Có TK – phải trả, phải nộp. (Chi tiết TK 338,3, TK 338,4)
+ Khoản trích BHXH, BHYT trừ vào thu nhập của ngời lao động (6%) Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên
Có TK 338 – phải nộp, phải trả. ( chi tiết TK 338,3, TK 338,4)
+ Trờng hợp chế độ chính quy định toàn bộ số trích BHXH phải nộp lên cấp trên. Việc chi tiêu trợ cấp BHXH cho công nhân viên tại doanh nghiệp đợc quyết toán sau khi chi phí thực tế.
Nợ TK 138 – phải thu khác.
Có TK 334 – phải trả công nhân viên + Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên. Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên.
Có TK 334 – khấu trừ thuế TNCNV. Có TK 141 – khấu trừ TTƯ
Có TK 138 – Bồi thờng thiệt hại mất tài sản. + Khi thanh toán tiền công thởng, BHXH cho công nhân viên. Nợ TK 334
Có TK 111 – Nếu thanh toán bằng TM
Nếu thành toán bằng hiện vật thì phải ghi bằng hai bút toán. Nợ TK 334
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ. Có TK 33 – Thuế GTGT phải nộp
Đồng thời phản ánh giá vốn của số hàng đã xuất ra. Nợ TK 623 – GVHB Có TK 153,155 … * Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ. Nợ TK 338 (chi tiết 338.2, 338.3, 338.4) Có TK 111 – nếu bằng TM Có TK 112 – nếu bằng TGNH
+ Cuối cùng kết chuyển tiền lơng cho công nhân viên vắng cha lĩnh.
Nợ TK 334
Có TK 338 (TK338.8)
+ Trong trờng hợp thanh toán BHXH, KPCĐ nếu số thực chi lớn hơn số để lại doanh nghiệp thì sẽ đợc cơ quan quản lý cấp bù.
Nợ TK 111,112
Có TK 338
+ Trích trớc tiền lơng của công nhân viên trực tiếp sản xuất sản phẩm. Nợ TK 622 - CPNCTT
Có TK 335 – chi phí phải trả. + Tiền lơngthực tế nghỉ phép phát sinh Nợ TK 335
Sơ đồ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng TK 333, 141,138 TK 334 TK 622, 627, 641, 642 TK 335 TK 338 TK 111,112, 152.. TK 431 TK 338 TK 111,112 TK 333, 141,138
Các khoản phải khấu trừ vào lương
Tính tiền lương phải trả cho CNV
Tiền lương nghỉ phép phải trả Trích trước TL nghỉ phép
Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phúc loại
Khấu trừ vào thu nhập của người lao động (6%)
Thanh toán tiền lương, thưởng, BHXH
BHXH phải trả theo phân cấp
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ (19%)
BHXH được cấp bù Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cấp trên
Phần III