- Kế toán thủ quỹ Kế toán ngân hàng
c. Thủ tục trích BHXH, BHYT phải trả CNV.
Quỹ BHXH là khoản tiền đóng góp của ngời sử dụng lao động và ngời lao động cho tổ chức xã hội đã để trợ cấp trong cả trờng hợp họ mất đi khả năng lao động nh ốm đau, thai sản, mất sức .…
Theo chế độ hiện hành BHXH đợc hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp thờng xuyên của ngời lao động thực tế trong kỳ hạch toán. Những khoản trợ cấp thực tế cho ngời lao động tại doanh nghiệp trong các trờng hợp họ bị ốm, tai nạn, nghỉ đẻ Đ… ợc tính toán trên cơ sở mức lơng ngày của họ và thời gian nghỉ (có chứng từ hợp lệ) và tỷ lệ trợ cấp BHXH. Khi ngời lao động nghỉ hởng BHXH, kế toán phải lập phiếu nghỉ BHXH cho từng ngời và từ các phiếu nghỉ BHXH kế toán lập bảng thanh toán BHXH. BHXH trích đợc trong kỳ sau khi trừ đi các khoản phụ cấp cho ngời lao động tại doanh nghiệp phần còn lại phải nộp vào quỹ BHXH.
Theo quyết định số 1141 ngày 1/11/1994 của Bộ tài chính chứng từ kế toán BHXH gồm:
- Biên bản xác nhận tai nạn lao động… - Thanh toán trợ cấp BHXH…
. …
Căn cứ vào các chứng từ tính BHXH theo chế độ quy định kế toán tập hợp thanh toán trợ cấp BHXH cho từng công nhân viên theo từng mức lơng và tỷ lệ % trợ cấp BHXH đợc hởng.
Quy định về mức hởng BHXH ở công ty nh sau:
* Đối với trợ cấp ốm đau: Khi có xác nhận của y tế vì lý do ốm đau của ngời lao động:
- Quy định về thời gian hởng trợ cấp ốm đau trong 1 năm nh sau:
Tại các phòng ban: Nếu ngời lao động đóng BHXH dới 15 năm thì đợc nghỉ 30ngày/năm. Nếu đóng BHXH trên 15 năm thì đợc nghỉ 45 ngày/năm.
Tại các phân xởng công trờng sản xuất nặng nhọc thì nghỉ 40 ngày nếu ng- ời lao động đóng BHXH dới 15 năm. Còn nghỉ 60 ngày/năm nếu đóng BHXH trên 15 năm.
Mức trợ cấp trong khoảng thời gian trên là 75% lơng cơ bản.
Mức trợ cấp = Lơng cơ bản26 x Số ngày nghỉ x 75% - Về thời gian nghỉ: nghỉ 15 ngày đối với con dới 36 tháng tuổi, nghỉ 12 ngày đối với con trên 36 tháng tuổi. Mức trợ cấp 75% lơng cơ bản.
* Chế độ trợ cấp thai sản đối với lao động nữ sinh con thứ nhất, thứ 2.
- Thời gian nghỉ: nghỉ khám thai 3 lần, mỗi lân 1 ngày. Trờng hợp đặc biệt nghỉ 60 ngày, nếu thai trên 3 tháng nếu sinh đôi nghỉ 120 ngày, đối với khối phòng ban. Còn nghỉ 150 ngày đối với các đội sản xuất. Nếu sinh 1 lần nhiều con thì từ con thứ 2 ngời mẹ đợc nghỉ thêm 39 ngày.
Mức trợ cấp 100% lơng cơ bản.
Ngời lao động nếu có 20 năm đến 30 năm đóng BHXH đợc cấp 1 tháng l- ơng, nếu đóng BHXH từ 30 đến 50 năm đợc hởng trợ cấp 2 tháng lơng, nếu BHXH trên 35 năm đợc hởng trợ cấp 3 tháng lơng.
- Mức trợ cấp đợc hởng mỗi tháng là 55% trên lơng đóng BHXH bình quân năm. Cứ thêm 1 năm đóng BHXH đợc cộng thêm 2% và tối đa là bằng 75% lơng đóng BHXH bình quân.
Để thanh toán tiền lơng và tiền công hàng tháng kế toán phải lập các bảng trừ vào lơng của ngời lao động toàn Công ty. Khi ngời lao động nghỉ ốm hay nghỉ đẻ, ban y tế cơ quan thấy cần thiết cho nghỉ để điều trị thì lập Giấy chứng nhận nghỉ hởng BHXH để làm căn cứ xác định số ngày đợc nghỉ của ngời lao động để tính trợ cấp BHXH trả thay lơng theo chế độ quy định.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập Tự do Hạnh phúc– – Bộ y tế Số: KB/BA Giấy chứng nhận Nghỉ ốm hởng BHXH
Họ và tên: Bùi Đức Cờng Tuổi: 52 Đơn vị công tác: Phó giám đốc kinh doanh Lý do nghỉ việc: ốm Số ngày nghỉ: 2 ngày (từ 02/2 đến 04/2/2008) Xác nhận của phụ trách đơn vị Số ngày thực nghỉ 2 ngày (ký, họ tên, đóng dấu) Ngày 28 tháng 2 năm 2008 Bác sĩ (ký tên, đóng dấu)
Phần sau trang giấy là phần thanh toán do kế toán thực hiện khi phiếu gửi kèm theo bảng chấm công của tổ có ngời nghỉ BHXH.
Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH.
Mã số:
Họ và tên: Bùi Đức Cờng Tuổi: 52 Nghề nghiệp, chức vụ: Phó Giám đốc
Đơn vị công tác: Công ty CPHV Thời gian đóng BHXH : 7 năm Tiền lơng đóng BHXH : 1.160.000đ Số ngày nghỉ: 2 ngày
Mức trợ cấp: 73.846 x 2 ngày x 75% = 110.769đ
Viết bằng chữ: (Sáu mơi sáu nghìn, chín trăm hai ba đồng).
Ngời lĩnh tiền Thủ trởng đơn vị
- Mức lơng ngày = 26 0 . 4 000 . 480 x = 73.846(đ/ngày) - Do nghỉ ốm bác đợc hởng 75% lơng. - 73.846 x 75% = 57.599,88 đ - Nghỉ 2 ngày: 57.599,88 x 2 = 110.769 đ
Vậy mức trợ cấp nghỉ ốm của bác Cờng là: 110.769đ/2ngày
Trợ cấp ốm đau thai sản khi ngời ốm đau thai sản nghỉ việc thanh toán trợ cấp giữa ngời lao động gián tiếp hay trực tiếp theo quy định của BHXH.
Trờng hợp thanh toán cho chị Hng nhân viên phòng hành chính của công ty nghỉ việc do thai sản sẽ đợc thực hiện nh sau:
Phiếu nghỉ hởng BHXH
Họ tên: Nguyễn Thị Hng Tuổi: 25
Tên cơ quan ytế Ngày đến khám
Lý do Số ngày nghỉ
Từ Đến Tổng số Xác nhận y tế Y tế bộ phận
Bệnh viện nhi 30/3/08 Sinh con
2/4/08 2/8/08 4tháng Phần trợ cấp BHXH
Họ và tên: Nguyễn Thị Hng Nghề nghiệp: nhân viên
Tiền lơng đóng BHXH : 423.400đ Số ngày nghỉ: 3tháng
Mức trợ cấp: 100%
Tổng số tiền trợ cấp: 423.400 x 4 = 1.693.600đ
Bằng chữ: (Một triệu sáu trăm chín mơi ba nghìn sáu trăm đồng)
Ngời lĩnh tiền
Kế toán
Ngày . tháng . năm… …
Thủ trởng đơn vị
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí các phiếu hởng BHXH lên phòng kế toán và tiến hành lập bảng tổng hợp ngày nghỉ và trợ cấp BHXH để thanh toán BHXH cho ngời lao động.
Quá trình hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lơng ngoài TK334 còn có TK338 và các tài khoản chi tiết của TK này.
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ để dựa vào chứng từ ghi sổ lập sổ cái TK334 và TK338.
Công ty TNHH thiết bi & VLXD Đức Anh Mẫu số: S03 SKT/DNN–
Ban hành theo quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 của Bộ tài chính
Sổ cái
Năm 2008
Tên tài khoản: phải trả CNV
TK: 334
Ngày GS SốChứng từNgày Diễn giải SHTK ĐƯ
Số tiền
Nợ Có
D đầu kỳ
30/1/08 01 29/1 Trả lơng T1 phòng kinh doanh 111 50.410.000 30/1/08 02 29/1 Trả lơng T1 cho các ban 111 30.097.650 25/2/08 04 20/2 Tạm ứng lơng cho phòng KD 141 50.000.000 30/3/08 59 30/3 Khấu trừ BHXH, BHYT vào lơng 338 1.060.008 30/3/08 61 30/3 - Chi lơng T3 cho CNV
….. 111 217.631.505 111 217.631.505 Cộng Ngày …… tháng…… năm Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Công ty tnhh thiết bị & vlxd đức anh Mẫu số: S03 – SKT/DNN Ban hành theo quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 của
Bộ tài chính