- Kế toán thủ quỹ Kế toán ngân hàng
Bảng thanh toán lơng
Tháng 3 năm 2008
STT Họ và tên
Lơng sản phẩm
Lơng thời gian và nghỉ việc, ngừng việc hởng 100% lơng Phụ cấp thuộc quỹ lơng SC TT SC TT SC TT Phụ cấp khác Tổng số
Các khoản phải khấu
trừ Thực lĩnh BHXH 5% BHYT 1% Cộng Số tiền Ghi nhận 1 Hoàng Đức Hng 3,54 26 4.237.000 58.000 4.644.000 84.410 16.882 101.292 4.542.708 2 Hà Thị Anh Đào 1,78 26 1.084.020 43.500 1.127.520 25.810 5.162 30.972 1.096.548
3 Bùi Thu Hiền 1,78 26 1.084.020 1.084.020 25.810 5.162 30.972 1.053.048
4 Chử Thu Quỳnh 1,46 26 889.140 889.140 21.170 4.234 25.404 863.736
Cộng 8,56 104 7.294.180 101.500 7.744.680 157.200 31.440 188.640 7.556.040
Tiền lơng ở các phòng ban của Công ty đợc tính theo lơng thời gian với mức lơng cơ bản tối thiểu quy định của nhà nớc là 480.000đ. Nh vậy mức lơng tháng cơ bản của CBCNV sẽ đợc tính nh sau:
= Hệ số lơng x 480.000đ x Số ngày làm trong tháng26 (ngày)
Để đảm bảo mức sống của CBCNV công ty còn có một số quy định về hệ số lơng tăng thêm. Nh vậy đối với trởng phòng sẽ đợc hởng mức lơng tăng thêm là: 1,5 còn với CBCNV khác thì đợc hởng hệ số lơng tăng thêm là 1,1.
Khi đó cách tính mức lơng tăng thêm là:
= Hệ số lơng tăng thêm x 480.000đ x Hệ số lơng x Số ngày làm trong tháng26 (ngày) Mức lơng thời gian mà mỗi cán bộ công nhân viên đợc hởng là
= Mức lơng tháng cơ bản + Mức lơng tăng thêm.
- Khoản phụ cấp ở công ty đợc quy định theo mức độ trách nhiệm của mỗi CBCNV. Đối với trởng phòng thì mức phụ cấp trách nhiệm là 20% và 15% là đối với phó phòng.
Tiền lơng thực lĩnh của công nhân viên thì bằng tổng số lơng (Mức lơng tháng cơ bản + Mức lơng tăng thêm + phụ cấp) trừ đi các khoản phải khấu trừ (gồm BHXH (5%) và BHYT (1%) tính trên lơng cơ bản).
Việc tính khoản khấu trừ công ty căn cứ vào quyết định số 47/HV về mua BHXH, BHYT cho CBCNV ngày 22 tháng 1 năm 2003.
Căn cứ vào quyết định số 13 ĐA về việc xếp bậc lơng cho CBCNV ngày 19 tháng 10 năm 2007 Công ty TNHH Huy Nam quyết định đóng BHXH, BHYT từ tháng 1 năm 2008 theo quy định của nhà nớc ngời sử dụng lao động đóng 15% BHXH và 2% BHYT tổng cộng là 17%; còn ngời lao động đóng 5% BHXH và 1% BHYT, tổng cộng là 6%. Căn cứ theo hệ thống số lơng mỗi CBCNV sẽ phải đóng số tiền là:
Số tiền phải đóng hàng tháng =Lơng cơ bản x 6% Lơng cơ bản = hệ số lơng x 480.000đ
Trình tự tính lơng tại các phòng ban ở công ty nh sau: 1) Ông: Lê văn Hoà (Trởng phòng)
Hệ số lơng: 3,54 Lơng cơ bản = 26 26 000 . 480 54 , 3 ì ì
= 1.688.200 (đ/tháng) Mức lơng tăng thêm =
26 5 5 , 1 26 000 . 480 54 , 3 ì ì ì = 2.548.800đ/tháng => Mức lơng thời gian hởng trong tháng là:
1.688.200 + 2.548.800 = 4.237.000đ
Mức phụ cấp đợc hởng là 20%: 480.000 x 20% = 96.000đ Tổng số lơng = 4.548.000 + 96.000 = 4.644.000đ
* Các khoản phải khấu trừ:
BHXH (5%) : 1.688.200 x 5% = 84.410 BHYT (1%) : 1.688.200 x 1% = 16.882
Cộng 101.292
Vậy số tiền thực lĩnh là: 4.644.000 – 101.292 = 4.542.708 đ/tháng
Tiền lơng của cán bộ công nhân viên ở khối cơ quan đợc hạch toán vào Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ngày 30/3/2008 kế toán tổng hợp các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lơng, tiến hành ghi sổ về các nghiệp vụ đó
Quá trình ghi sổ tổng hợp kế toán tiền lơng của công ty nh sau:
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng toàn công ty tháng 3/2008 kế toán lập CTGS:
Công ty TNHH Huy Nam Khối cơ quan
chứng từ ghi sổ
Số: 45 Ngày 30/3/2008
Đơn vị: đ
Chứng từ
Số Ngày Nội dung Số hiệu
Số tiền
Nợ Có
30/3/08 Lơng phải trả CNV Khối cơ quan
334
642 7.556.040
7.556.040
Cộng 7.556.040 7.556.040
Ngời ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng Công ty TNHH Huy Nam