Xét một mẫu xuất kho, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 58013, thủ kho lập phiếu xuất kho.
Đơn vị: Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện
Họ, tên người nhận hàng:… Địa chỉ (bộ phận)
Lý do xuất kho: Bán hàng Xuất tại kho: Kho Linh Anh STT Tên hàng hóa Mã số Đơn vị Số lượng Yêu cầu Thực xuất
Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Săm lốp -TQ Bộ 48 48 4.580.000 219.840.000
Cộng 48 48 219.840.000
Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Hai trăm mười chín triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:
Xuất, ngày 28 tháng 12 năm 2009 Mẫu số: 02- VT
Theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 28 tháng 12 năm 2009
Nợ 632: Số: Có 156:
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Biểu 1 : Phiếu xuất kho hàng hóa của Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện
2.1.1.3.5. Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng theo phương thức bán lẻ thu tiền tập trung
Khách Nhân viên Nhân viên Kế toán hàng thu ngân bán hàng bán hàng
Đề nghị Thu tiền Xuất Ghi mua hàng Viết hóa đơn hàng sổ GTGT
Sơ đồ 3: Quy trình luân chuyển chứng từ bán lẻ thu tiền tập trung
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng hóa
2.1.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng hóa theo các phương thức bán hàng
* Bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp: - Phản ánh doanh thu bán hàng hóa
Doanh thu và thuế giá trị gia tăng đầu ra thu hộ phải nộp nhà nước: Nợ TK 111, 112: Đã thanh toán theo giá có thuế
Nợ TK 131: Phải thu khách hàng theo giá có thuế GTGT Có TK 511: Doanh thu theo giá chưa có thuế
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Ví dụ 1: Ngày 28 tháng 12 năm 2009, Công ty xuất bán cho Công ty TNHH thương mại và sản xuất, dịch vụ tùng Lộc. Với số lượng là 48 bộ săm lốp 15,5.38 Săm lốp Trung Quốc. Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt:
Kế toán lập hóa đơn thuế GTGT số 58013 Căn cứ vào hóa đơn thuế GTGT số 58013 Phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 1111- 15,5.38 Săm lốp TQ: 259.199.993 Có TK 5111- 15,5.38 Săm lốp TQ: 246.857.136 Có TK 3331- 15,5.38 Săm lốp TQ: 12.342.857
Sau khi nghiệp vụ thanh toán tiền hàng kết thúc. Căn cứ vào hóa đơn số 58013 kế toán tiến hành viết phiếu thu.
HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL
Liên 3 (lưu nội bộ) QR/2009B
Ngày 28 tháng 12 năm 2009 Số: 58013 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện
Địa chỉ:33, Ngõ 102, Đường Trường Chinh - Đống Đa - Hà Nội. Điện thoại: (04) 8689722.
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH thương mại và sản xuất, dịch vụ Đơn vị:
Địa chỉ:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 15,5.38 Săm lốp TQ Bộ 48 5.142.857 246.857.136
Cộng tiền hàng 246.857.136
Thuế suất GTGT 5 % Tiền thuế GTGT: 12.342.857
Tổng cộng tiền thanh toán : 259.199.993
Số viết bằng chữ: Hai trăm năm chín triệu một trăm chín chín nghìn chín trăm chín mươi ba đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ kho Thủ trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) Biểu 2: Hóa đơn giá trị gia tăng tại Công ty Cổ phần thiết bị
phụ tùng cơ điện Đơn vị : Địa chỉ: Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Hữu Thoản
Địa chỉ: Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu
Lý do nộp: Nộp tiền hàng, theo bảng kê số 18……….. 246.857.136 ……….VAT…….. 12.342.857
Số tiền: …259.199.993…… ( Viết bằng chữ): Hai trăm năm mươi chín triệu một trăm chín mươi chín nghìn chín trăm chín mơi ba nghìn đồng……..
Kèm theo:………..Chứng từ gốc:
………Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Hai trăm năm mươi chín triệu một trăm chín mươi chín nghìn chín trăm chín mơi ba nghìn đồng
………...
Ngày 28 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………… Số tiền thay đổi: ……….. Biểu 3: Phiếu thu tiền bán hàng
Mẫu số 01- TT QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
PHIẾU THU
Ngày 28 tháng 12 năm 2009
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
* Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng:
Nếu khách hàng ứng trước tiền mua hàng hóa kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH
Có TK 131: Khách hàng ứng trước Phản ánh doanh thu và thuế GTGT phải nộp Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa theo giá không có thuế Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Ví dụ 2: Ngày 29 tháng 12 năm 2009, Công ty dùng xe của Công ty vận chuyển hàng 1 máy gặt đập liên hợp cho ông Lê Tấn Đại, khách hàng thanh toán qua ngân hàng.
Khách hàng ứng trước tiền hàng: Nợ TK 112: 500.000.000
Có TK 131- Lê Tấn Đại: 500.000.000 Phản ánh doanh thu bán hàng hóa:
Nợ TK 112: 500.000.000 Có TK 5111: 476.190.476 Có TK 3331: 23.809.524
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Số hiệu Ngày Diễn giải
Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng PS nợ PS có
1/12 Số trang trước chuyển sang
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 632 148.691.072
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 148.691.072
…… …….. ……. ………. ... ……. ……… ………. ………
1/12 PT 256 1/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 41015 1111 20.000.000
1/12 CT 141 1/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 41015 5111 19.047.619
1/12 CT 141 1/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 41015 3331 952.381
1/12 PC 475 1/12 Xăng dầu cấp hàng 641 863.409
1/12 PC 475 1/12 Xăng dầu cấp hàng 1111 863.409
2/12 1202 2/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 58004 131 2.315.521.095
2/12 1202 2/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 58004 5111 2.205.258.186
2/12 1202 2/12 Doanh thu bán hàng hóa - HĐ 58004 3331 110.262.909
…… ………. ……. ……… … ………
Cộng chuyển sang trang sau 73.205.306.000 73.205.306.000
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biếu số 2.6: Sổ Nhật ký chung
THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG
LỆNH CHUYỂN CÓ
Mã KH: NVL 1021 Số bút toán: 00000044
Loại giao dịch : Lệnh chuyển có giá trị cao Thời điểm TTXL: 21/12/2009- 10:50:03 Số hiệu giao dịch: 10002778 Ngày, giờ nhận : 21/12/2009- 10:54:47 Ngân hàng gửi: NHTMCP Ngoại Thương Việt Nam Mã NH: 01203001 TK nợ Ngân hàng nhận: NHTMCP Công Thương CN Hai Bà Trưng Mã NH: 01201012 TK có Người phát lệnh: LÊ TẤN ĐẠI
Địa chỉ/ số CMND:
Tài khoản: 270301001D Tại Ngân hàng: 01203001- NHTMCP Công Thương CN Hai Bà Trưng
Người nhận lệnh: CT CP THIẾT BỊ PHỤ TÙNG CƠ ĐIỆN EMESCO Địa chỉ/ số CMND:
Tài khoản: 102010000018324 Tại ngân hàng: 01201012 - NHTMCP Công Thương CN Hai Bà Trưng
Chương – loại – khoản – mục :
Nội dung: TC: 414100004. NHCT HAI BA TRUNG HA NOI. CHUYEN TIEN MUA MAY GAT DAP LIEN HOP
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Số tiền bằng số: 500.000.000
Số tiền bằng chữ: Năm trăm triệu đồng
KẾ TOÁN KIỂM SOÁT CHỦ TÀI KHOẢN
Biểu số 2.7: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Dư có đầu kỳ:
Tài khoản: 5111: Doanh thu bán hàng hóa Phát sinh nợ: 34.782.565.011
Phát sinh có: 34.782.565.011Dư có đầu kỳ:
Dư có cuối kỳ:Phát sinh nợ: 34.782.565.011
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
Phát sinh có: 34.782.565.011 Dư có cuối kỳ:
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
Ngày Số hiệu 1/12 PT 256 Thu tiền bán hàng - HĐ 41050 1111 20.000.000 2/12 1202 Bán hàng - HĐ 58004 131 2.315.521.095 SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán Chứng từ Ngày Số hiệu
Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
1/12 PT 256 Thu tiền bán hàng - HĐ 41050 1111 20.000.000 2/12 1202 Bán hàng - HĐ 58004 131 2.315.521.095 2/12 1203 Bán hàng - HĐ 58005 131 448.136.360 ……… ……... ……… ……….. ……….. 18/12 HĐ 58011 Bán hàng - HĐ 58011 131 2.590.476.188 28/12 PT 283 Thu tiền bán hàng- HĐ58013 111 246.857.136 29/12 HĐ 58014 Bán hàng - HĐ 58014 131 476.190.476 29/12 1228 Hàng khuyến mại- HĐ 06117 64182 25.977.303 …….. …………. ………. ……… ………..
31/12 264 Kết chuyển 532 sang tài khoản 5111 532 60.168.571
31/12 265 Kết chuyển 5111 sang tài khoản 911 911 33.686.976.154
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu 2/12 1203 Bán hàng - HĐ 58005 131 448.136.360 ……… ……... ……… ……….. ……….. 18/12 HĐ 58011 Bán hàng - HĐ 58011 131 2.590.476.188 28/12 PT 283 Thu tiền bán hàng- HĐ58013 111 246.857.136 29/12 HĐ 58014 Bán hàng - HĐ 58014 131 476.190.476 29/12 1228 Hàng khuyến mại- HĐ 06117 64182 25.977.303 …….. …………. ………. ……… ………..
31/12 264 Kết chuyển 532 sang tài khoản 5111 532 60.168.571
31/12 265 Kết chuyển 5111 sang tài khoản 911 911 34.722.396.440
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 4: Lệnh chuyển có của ngân hàng
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
Biểu số 2.8: Sổ cái doanh thu bán hàng hóa
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
17
Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng hóa Tháng 12 năm 2009 Ng ày thá ng GS Ch ứn g từ Diễ n giải TK ĐƯSố tiền SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 1/1 2 1/12 Số dư đầu kỳ 1/1 2 PT 256 1/1 2 Th u tiền bán hàn g 111 1 20. 000 .00 0 2/11202/1Bá 131 2.3
Công ty Cổ phần thiết bị phụ tùng cơ điện Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng hóa Tháng 12 năm 2009
Ngày
tháng GS SHChứng từNT
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 1/12 1/12 Số dư đầu kỳ 1/12 PT 256 1/12 Thu tiền bán hàng 1111 20.000.000 2/12 1202 2/12 Bán hàng – HĐ 58004 131 2.315.521.095 …….. ………. ……. ……….. ……. …………. ………. 18/12 58001 18/12 Bán hàng – HĐ 58001 131 2.590.476.188 28/12 PT 283 28/12 Thu tiền bán hàng 1111 246.857.136 29/12 58014 29/12 Bán hàng – HĐ 58014 131 476.190.476 29/12 1228 29/12 Hàng khuyến mại 64182 25.977.303 …… ……. …… ………. ………. …….. ……….. 31/12 264 31/12 Kết chuyển TK 532 532 60.168.571 31/12 265 31/12 Kết chuyển TK 911 911 33.686.976.154 Cộng phát sinh cuối tháng Số dư cuối tháng 34.782.565.011 34.782.565.011 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
* Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh toán
- Khi nhận tiền hoa hồng được hưởng từ việc môi giới hàng cho nhà cung cấp hoặc cho khách hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112- Tiền mặt, TGNH Có TK 5111: Doanh thu bán hàng
Có TK 3331: Thuế giá trị gia tăng đầu ra
- Nếu phát sinh chi phí môi giới bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 1331- Thuế GTGT khấu trừ
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH * Bán lẻ theo phương thức tự khai thác
- Khi xuất kho giao hàng bán lẻ cho cửa hàng : Nợ TK 1561: Cửa hàng nhận bán
Có TK 1561: Kho hàng hóa
- Khi nhận được bảng kê bán hàng và báo cáo nộp tiền sau ngày, kế toán ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Có TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
- Trường hợp thừa tiền hàng chưa xử lý, căn cứ biên bản lập ghi số tiền thừa:
Nợ TK 111- Số tiền thừa
Có TK 3381- Tiền thừa so với doanh số bán
- Trường hợp thiếu tiền, ghi số thiếu chờ xử lý, nếu chưa biết nguyên nhân:
Nợ TK 111- Thực thu
Nợ TK 1381- Thiếu chờ xử lý
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Có TK 5111- Doanh thu bán hàng
Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp
2.1.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
* Kế toán chiết khấu thanh toán
- Khi cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán: Nợ TK 635: % chiết khấu thanh toán × số tiền còn nợ
Có TK 111, 112, 131: % chiết khấu thanh toán × số tiền còn nợ * Khi cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán
Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có TK 111, 112, 131: Tổng số tiền cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại
* Khi cho khách hàng hưởng giảm giá hàng bán: Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán
Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Có TK 111, 112, 131: Tổng số tiền cho khách hàng hưởng giảm giá hàng bán
2.1.2.3. Một số sổ chi tiết tiêu biểu
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT… hoặc các bảng tồng hợp chứng từ kế toán để xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Sau đó máy sẽ từ động vào các sổ chi tiết.
2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng hóa 2.2.1. Kế toán hàng bán bị trả lại
Chứng từ sử dụng:
- Biên bản xác nhận nguyên nhân hàng bán bị trả lại - Phiếu nhập kho
- Phiếu khiếu nại chất lượng hàng bán bị trả về Tài khoản sử dụng:
- TK 531: “Hàng bán bị trả lại
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sau khi khách hàng lập phiếu khiếu nại hàng về chất lượng hàng bán không đảm bảo. Công ty sẽ cử ra một bộ phận ở phòng kinh doanh để kiểm tra về chất lượng hàng hóa bị khách hàng khiếu nại xem có bảo đảm chất lượng hay không và tìm nguyên nhân của nó. Sau khi kiểm tra xong, nếu hàng hóa không đảm bảo chất lượng phòng kinh doanh sẽ ký vào phiếu khiếu nại và đồng ý cho khách hàng trả lại hàng hóa. Căn cứ vào đây phòng kinh doanh xuất nhập khẩu sẽ lập phiếu nhập kho, phiếu này được lập thành 2 liên:
Liên 1: Được lưu tại phòng kinh doanh xuất nhập khẩu
Liên 2: Giao cho bộ phận thủ kho để ghi vào thẻ kho, sau đó được chuyển lên phòng kế toán để kế toán nhập dữ liệu vào máy tính
Sổ sách kế toán: - Sổ chi tiết TK 531 - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 531
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
2.1.3. Kế toán tổng hợp doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng hóa
Sơ đồ 4: Quy trình hạch toán kế toán theo phương pháp Nhật ký chung
Trong đó:
Biểu số 2.9: Phiếu khiếu nại hàng bán bị trả lại: Nhập số liệu hàng ngày
Biểu số 2.9: Phiếu khiếu nại hàng bán bị trả lại