Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 2.15: Sổ Nhật ký chung
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG CƠ ĐIỆN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: Đồng
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Đã ghi STT Số hiệu PS nợ PS có
Số hiệu Ngày sổ cái dòng TK đối ứng
ghi sổ
1/12 1/12 Số trang trước chuyển sang
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 632 148.691.072
1/12 22647 1/12 Xuất kho bán hàng hóa 1561 148.691.072
…… …….. ……. ………. ........ ……. …………… …………………. …………… 6/12 387 6/12 Giảm giá hàng bán 532 4.325.527 6/12 387 6/12 Giảm giá hàng bán 3331 216.276 6/12 387 6/12 Giảm giá hàng bán 131 4.541.803 …… ……… ……. ……… …… ……... ….. …………………. . ………… 25/12 783 25/12 Giảm giá hàng bán 532 42.387.654 25/12 783 25/12 Giảm giá hàng bán 3331 2.119.383 25/12 783 25/12 Giảm giá hàng bán 131 44.507.037 …… ……… . ……. ……… … ……… …..
Cộng chuyển sang trang sau 73.205.306.000 73.205.306.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 7: Sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng hóa
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
- Chứng từ kế toán: + Phiếu xuất kho + Hợp đồng kinh tế - Sổ sách sử dụng + Sổ chi tiết TK 632 + Sổ nhật ký chung + Sổ cái tài khoản 632
- Tài khoản sử dụng: TK 632, 156, 157
* Tài khoản 632: Giá vốn hàng hóa
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hoá bán trong kỳ. - Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán: Công ty hạch toán hàng
tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Kết cấu tài khoản 632- Giá vốn hàng bán.
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ; Bên Có:
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.
* Tài khoản 156: Hàng hóa
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại hàng hoá của doanh nghiệp bao gồm hàng hoá tại các kho hàng, quầy hàng.
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
Hàng hoá là các loại sản phẩm do doanh nghiệp mua về với mục đích để bán (Bán buôn và bán lẻ). Giá gốc hàng hoá mua vào, bao gồm: Giá mua theo hoá đơn và chi phí thu mua hàng hoá... Đối với hàng hoá của đơn vị nhập khẩu, ngoài các chi phí trên còn bao gồm cả thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu (nếu không được khấu trừ), chi phí bảo hiểm,. . .
Kết cấu tài khoản 156- Hàng hóa
Bên Nợ:
- Trị giá mua vào của hàng hoá theo hoá đơn mua hàng (Bao gồm các loại thuế không được hoàn lại);
- Chi phí thu mua hàng hoá;
- Trị giá hàng hoá đã bán bị người mua trả lại; - Trị giá hàng hoá phát hiện thừa khi kiểm kê; Bên Có:
- Trị giá của hàng hoá xuất kho để bán.
- Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá đã bán trong kỳ; - Chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng;
- Các khoản giảm giá hàng mua được hưởng; - Trị giá hàng hoá trả lại cho người bán;
- Trị giá hàng hoá phát hiện thiếu khi kiểm kê; Số dư bên Nợ:
- Trị giá mua vào của hàng hoá tồn kho; - Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho.
Tài khoản 156 - Hàng hoá, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1561 - Giá mua hàng hoá: Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của hàng hoá mua vào và đã nhập kho (Tính theo trị giá mua vào).
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
- Tài khoản 1562 - Chi phí thu mua hàng hoá: Phản ánh chi phí thu mua hàng hoá phát sinh liên quan tới số hàng hoá đã nhập kho trong kỳ và tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hoá hiện có trong kỳ cho khối lượng hàng hoá đã bán trong kỳ và tồn kho thực tế cuối kỳ (Kể cả tồn trong kho và hàng gửi đi bán). Chi phí thu mua hàng hoá hạch toán vào tài khoản này chỉ bao gồm các chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình thu mua hàng hoá như: Chi phí bảo hiểm hàng hoá, tiền thuê kho, thuê bến bãi,. . . chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản đưa hàng hoá từ nơi mua về đến kho doanh nghiệp; các khoản hao hụt tự nhiên trong định mức phát sinh trong quá trình thu mua hàng hoá.
- Phương pháp hạch toán hàng hóa:
+ Đối với hàng hóa mua vào: Giá mua = Trị giá mua + chi phí thu mua Trong đó: Chi phí thu mua doanh nghiệp không phân bổ cho hàng hóa mua vào.
+ Đối với hàng hóa xuất bán:
Doanh nghiệp hạch toán hàng xuất bán ra trong kỳ theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ.
Đơn giá bình quân cả
kỳ dự trữ =
Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập trong kỳ
* Tài khoản 157: Hàng gửi đi bán
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hàng hóa đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng.
Kết cấu tài khoản 157- Hàng gửi bán Bên nợ:
- Trị giá hàng hóa đã gửi cho khách hàng.
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
Bên Có:
- Trị giá hàng hóa gửi đi bán được được xác định là đã bán;
- Trị giá hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ đã gửi đi bị khách hàng trả lại. Số dư bên Nợ:
Trị giá hàng hóa đã gửi đi chưa được xác định là đã bán trong kỳ.
2.2.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
* Giá vốn hàng bán theo phương thức bán buôn trực tiếp: Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: Có TK 156: Làm tiếp VD1: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632 (15,5.38 Săm lốp TQ): 219.840.000 Có TK 1561((15,5.38 Săm lốp TQ): 219.840.000
* Giá vốn hàng bán theo phương thức bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng
- Khi xuất hàng hóa gửi cho khách hàng hoặc gửi cho đại lý kế toán ghi:
Nợ TK 157: Hàng gửi bán Có TK 1561: Hàng hóa
- Khi hàng gửi bán đã bán, kế toán ghi: Phản ánh giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 157: Hàng gửi bán Làm tiếp VD2:
- Bút toán 1: Khi xuất kho hàng hóa gửi cho khách hàng: Nợ TK 157 : 420.000.000
Có TK 1561: 420.000.000
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
- Khi hàng gửi bán đã bán, kế toán ghi: Phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: 420.000.000 Có TK 157: 420.000.000
* Bán lẻ theo phương thức tự khai thác
Sau đó xác định giá vốn hàng bán và ghi kết chuyển:
Số lượng Số lượng Số lượng Số lượng hàng xuất bán = hàng tồn + hàng nhập - hàng tồn tại quầy đầu ngày( ca) trong ngày (ca) cuối ngày (ca)
Giá vốn hàng bán = Trị giá vốn đơn vịxuất bán tại quầy x hàng bán raSố lượng
Căn cứ số lượng trên để xác định doanh thu và giá vốn bán sau ca, ngày; Đối chiếu với báo cáo hàng bán tại cửa hàng, kế toán ghi giá vốn:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 1561: Kho hàng bán
SV: Hoàng Thị Ngà Kế toán tổng hợp 48B
Dư nợ đầu kỳ:
Phát sinh nợ: 33.379.807.338 Phát sinh có: 33.379.807.338 Dư có cuối kỳ:
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
Ngày Số hiệu 1/12 22647 Hóa đơn bán hàng 1561 148.691.072 1/12 22648 Hóa đơn bán hàng 1561 82.624.397 1/12 22649 Hóa đơn bán hàng 1561 7.344.356 ……… ……... ……… ……….. ………….. 21/12 6056 Hóa đơn bán hàng 1561 397.795.700 21/12 6057 Hóa đơn bán hàng 1561 397.795.700 ……… …………. ……….. ……. ……… 31/12 6068 Hóa đơn bán hàng 1561 450.856.686 31/12 6124 Hóa đơn bán hàng 1561 12.640.951 31/12 6125 Hóa đơn bán hàng 1561 98.845.000
31/12 287 Kết chuyển 632 sang tài khoản 911 911 33.379.807.338
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Hiếu
Biểu số 8: Sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán
2.2.3. Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
* Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán
-Giống quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng hóa
Biểu số 2.16: Sổ chi tiết giảm giá hàng bán
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 1/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản: 532: Giảm giá hàng bán
Dư có đầu kỳ: Phát sinh nợ: 60.168.571 Phát sinh có: 60.168.571 Dư có cuối kỳ: Chứng từ Ngày Số hiệu
Diễn giải TK ĐƯ PS nợ PS có
/12 387 Giảm giá hàng bán 131 4.541.803 12/12 454 Giảm giá hàng bán 131 7.834.542 ……… ……... ……… ……….. ………….. 18/12 584 Giảm giá hàng bán 131 503.642 ……. …… ……… ……… ……… 25/12 783 Giảm giá hàng bán 131 44.507.037 …….. …………. ………. ………
31/12 264 Kết chuyển 532 sang tài khoản 5111 511
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
SV: Hoàng Thị Ngà
Chuyên đề thực tập chuyên ngành