IV. Kế toán chiphí bán hàng 1 Nội dung chi phí bán hàng:
2. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết chi phí bán hàng - Sổ cái TK 641
- Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ
3.Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán.
TK 641 : “ Chi phí bán hàng”. TK này đợc chi tiết thành các TK: - TK 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng
- TK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì - TK 6413 : Chi phí công cụ dụng cụ - TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415 : Chi phí bảo hàng sản phẩm - TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác
Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng đều đợc theo dõi, ghi chép và cuối tháng tổng hợp vào sổ cái TK 641, cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911.
Ví dụ: Căn cứ vào tài liệu T12/200 (Phụ lục 23), kế toán phản ánh: - Tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên 12/2007
Nợ TK 641 : 1.395.422.825
Có TK 334 : 1.395.422.825
- Trích kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT với tỷ lệ quy định tháng 12/2007 Nợ TK 641 : 26. 496.297
Có TK 338 : 26.496.297
- Trị giá thực tế vật liệu xuất dùng cho hoạt động bán hàng Nợ TK 641 : 117.891.063
Có TK 152 : 117.891.063
Có TK 153 : 9.119.118
- Chi phí khấu hao tài sản phục vụ cho hoạt động bán hàng Nợ TK 641 : 300.200.440
Có TK 214 : 300.200.440
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng Nợ TK 641 : 3.719.911.403 Có TK 111 : 1.235.456.020 Có TK 112 : 1.464.020.383 Có TK 331 : 1.020.435.000 - Chi phí trả trớc dài hạn Nợ TK 641 : 1.359.642.596 Có TK 242 : 1.359.642.596
- Xuất Bia cho Công ty sử dụng đợc hạch toán vào chi phí bán hàng Nợ TK 641 : 4.120.275
Có TK 156 : 4.120.275
……….
* Sổ cái TK 641 ( Phụ lục 29) V. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. 1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:
- Chi phí nhân viên quản lý, chi phí hội họp, chi phí đồ dung văn phòng, chiphí hành chính của bộ phận điều hành.
- Thuế, phí, lệ phí : Thuế môn bài và các khoản thuế, phí lệ phí khác. - Chi phí bằng tiền khác
2. Chứng từ kế toán sử dụng:
- Các bản phân bổ khấu hao, công cụ dụng cụ - Các hoá đơn chứng từ gốc khác.
- TK 642 : “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ đợc phản ánh vào TK 642. Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Ví dụ : Căn cứ vào tài liệu T12/2007 kế toán tập hợp Chi phí QLDN nh sau:
Nợ TK 642 : 19.976.574 Có TK 111: 17.652.213 Có TK 112 : 2.324.361
* Sổ cái TK 642 (Phụ lục 30) VI. Kế toán xác định kết quả bán hàng. 1. Tài khoản sử dụng.
Để xác định kết quả bán hàng, công ty sử dụng TK 911 : “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác nh TK 511, TK 632, TK 641, TK 642, TK 421: “Lợi nhuận phân phối” để xác định kết quả lãi, lỗ của doanh nghiệp.