đòi.
1. Dự phòng phải thu khó đòi.
Công ty thực hiện nhiều phơng thức thanh toán: thanh toán ngay, thanh toán trả chậm nên rất dễ xảy ra tình trạng thu hồi nợ chậm hoặc không thu hồi đợc khoản nợ đó. Vì vậy để đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kế toán thì kế toán phải trích trớc các khoản dự phòng cho các khoản nợ có thể hoặc không thu hồi đ- ợc vào chi phí QLDN trong kỳ, tránh trờng hợp nợ không đòi đợc ảnh hởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp.
- Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trớc cha sử dụng hết, thì số chênh lệch lớn hơn đợc hạch toán vào chi phí:
Nợ TK 642 Có TK 139
- Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trớc cha sử dụng hết, thì số chênh lệch đợc hoàn nhập ghi giảm chi phí:
Nợ TK 139
Có TK 642
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Dự phòng là khoản dự tính trớc để đa vào chi phí sản xuất, kinh doanh, phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn giá trị đã ghi sổ kế toán của hàng tồn kho. Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do vật t, hàng hóa tồn kho bị giảm giá; đồng thời cũng để phản ánh đúng giá trị thuần có thể thực hiện đợc của hàng tồn kho của công ty khi lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế toán. Khi đó căn cứ vào biến động thực tế giá của hàng hoá, công xác định mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo công thức:
Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Số lợng hàng
hoá tồn kho kho theo sổ kế toán thực hiện đợc của hàng tồn kho
Mức dự phòng giảm gía hàng tồn kho= số lợng hàng tồn kho*(Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán - giá trị thuần có thể thực hiện đợc của hàng tồn kho)
Trong đó:
Giá trị thuần có thể thực hiện dợc của hàng tồn kho
=
Giá bán hoặc giá trị thu hồi ớc tính của hàng tồn
kho
-
Chi phí ớc tính để bán hoặc chi phí hoàn thiện ớc tính
- Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán trớc cha sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn, kế toán ghi:
Nợ TK 632
Có TK 159
- Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán trớc cha sử dụng hết thì số chênh lệch nhỏ hơn, kế toán ghi:
Nợ TK 159
Có TK 632