Kế toán vật t và TSCĐ Kế Toán Trởng Kế Toán Tổng Hợp
Thủ quỹ Nhân viên
kinh tế tổ Kế toán Kế toán vốn bằng tiền và thành toán Kế toán CPSX và tính giá thành Kế toán thành phẩm và tiêu thụ
Phòng kế toán gồm 9 ngời:
- Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và các cơ quan chức năng về công tác tài chính kế toán của Công ty, đồng thời thực hiện chức năng kế toán công nợ kết hợp khi đi công tác các đơn vị, thực hiện kế toán thanh toán với ngân sách.
- Kế toán tổng hợp: thực hiện phần hành công tác kế toán tổng hợp của Công ty, đòng thời chịu trách nhiệm hớng dẫn, đôn đốc công tác kế toán, chịu trách nhiệm về số liệu. Báo cáo kế toán cùng kế toán trởng, kế toán tổng hợp cũng kiêm kế toán lao động tiền lơng.
- Hai kếtoán viên thực hiện phần hành kếtoán cho hàng hoá chính của Công ty, theo dõi, đối chiếu tình hình Nhập – Xuất – Tồn kho sản phẩm thờng xuyên và định kỳ đối chiếu với thủ kho. Đồng thời thực hiện kế toán bán hàng theo dõi doanh thu của công ty và doanh thu, cung cấp thông tin cho kế toán tổng hợp.
- Một thủ quỹ: quản lý tiền mặt của công ty tiến hành thu chi tiền mặt, cùng kế toán tiền mặt theo dõi các khoản Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt.
- Hai kế toán viên thực hiện phần hành kế toán thanh toán, có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán chi tiết các khoản thanh toán với khách hàng,các khoản vay ngân hàng giao dịch với ngân hàng về các khoản bảo lãnh hợp đồng cũng nh các khoản phát sinh thờng xuyên khác, cung cấp thông tin cho kế toán tổng hợp.
- Một kế toán viên thực hiện phần hành, kế toán giá thành, theo dõi nhập kho thành phẩm của tổ sản xuất theo đơn đặt hàng của công ty viết phiếu nhập kho chuyển cho kế toán kho. Đồng thời thực hiện phần hành kế toán TSCĐ chịu trách nhiệm cung cấp thông tin kịp thời cho kế toán tổng hợp.
- Một kế toán viên thực hiên công việc viết hoá đơn bán hàng kiêm theo dõi khoản bán hàng thu tiền ngay ở cơ sở, hàng ngày chuyển hoá đơn cho kế toán kho vào sổ và đối chiếu với thủ quỹ về khoản ban hành thu tiền ngay.
2.2.2. Tổ chức công tác kế toán .
* Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán:
Công ty TNHH Quang Vinh đã thực hiện hệ thống tài khoản kế toán đợc ban hành và sửa đổi tháng 4 năm 2003 của bộ trởng bộ taì chính và các văn bản bổ sung nội dung hệ thống tài khoản kế toán ban hành nói trên. Số lợng, nội dung
và kết cấu của các tài khoản đợc phản ảnh tại công ty nhin chung thống nhất với hệ thống tài khoản đợc ban hành, tổng số khoảng trên 50 tài khoản tổng hợp và chi tiết phản ánh các khoản tiền mặt, TGNH, tiền vay, thuế GTGT đầu vào và đầu ra, công nợ, tài sản, hàng hoá các khoản chi phí, tính giá thành, doanh thu, lợi nhuận... và tài khoản ngoài bảng kê phản ánh nợ khó đòi đã giải quyết thờng thanh toán ngày vào nguồn vốn khấu hao cơ bản.
* Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty TNHH Quang Vinh .
Trình t ghi sổ kế toán là một công tác quan trọng hoạt động của bộ máy kế toán . Trình tự ghi sổ kế toán hợp lý sẽ giúp bộ máy kế toán hoàn thành công việc một cách có hiệu quả và đúng chế độ. Là một đơn vị sản xuất có quy mô lớn, phức tạp sử dụng lao động thủ công lên khối lơng công tá kếtoán không ít. Vì vậy, Công ty TNHH Quang Vinh lựa chon hình thức sổ kế toán “chứng từ ghi sổ”, với hình thức này Công ty TNHH Quang Vinh có thể tận dụng việc phân công lao động kế toán, áp dụng máy vi tính vào công việc và còn dễ dàng đối chiếu giữa các khâu các bớc công việc.
Báo cáo tài chính
Trình tự hạch toán theo hình thức “ chứng từ ghi sổ” tại công ty Quang Vinh
---
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng
: Quan hệ đối chiếu
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ–
Sổ kế toán chi tiết Sổ Quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ đăng ký CTGS Bảng đối chiếu phát sinh Bảng chi tiết phát sinh
*Chứng từ kế toán, báo cáo kế toán và phơng pháp kế toán áp dụng trong Công ty TNHH Quang Vinh có thể phân chia chứng từ kế toán sử dụng tại công ty làm hai loại:
- Chứng từ của công ty : là các chứng từ do công ty lập để giải quyết quan hệ nội bộ trong Công ty, và những quan hệ kinh tế với bên ngoài nh: phiếu xuất vật t cho sản xuất, bảng thanh toán lơng, phiếu nhập kho thành phẩm, hoá đơn bán hàng...
- Chứng từ ngoại lai: là các chứng từ đợc lập ở các đơn vị khác, gửi tới Công ty: nh hoá đơn bán hàng, (từ nhà cung cấp), giấy báo nợ, báo từ ngân hàng.
Hiện nay công ty Quang Vinh tổ chức báo cáo kế toán theo đúng chế độ hiện hành gồm bốn báo cáo: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lu chuyển tiền tệ (theo phơng pháp trực tiếp) kỳ báo cáo là 6 tháng, cuối năm. Báo cáo ngoài nhiệm vụ thông tin cho giám đốc còn gửi đến cơ quan cục thuế thành phố Hà Nội, tổng cục thông kê, ngân hàng.
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất, công ty đã áp dụng các phơng pháp sau: - Phơng pháp hàng tồn kho: là phơng pháp kê khai thờng xuyên vì hàng hoá của công ty nhiều chủng loại, tập hợp theo đơn đặt hàng.
- Phơng pháp tính thuế GTGT: là phơng pháp khấu trừ thuế.
- Ngoài ra, công ty sử dụng giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá xuất kho vật t và dùng phơng pháp tuyến tính để khấu hao tài sản cố định .
- Phơng pháp tính giá thành là phơng pháp tỷ lệ.
Trình tự chi phí hoạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản xuất tại Công ty TNHH Quang Vinh .
2.3 Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty TNHH Quang Vinh .
2.3.1. Đặc điểm chi phí sản xuất.
Chi phí sản xuất ở Công ty TNHH Quang Vinh hiện nay đợc xác định là toàn bộ chi phí phát sinh trong phạm vi phân xởng, xí nghiệp có liên quan đến tạo sản phẩm. Giá thành sản phẩm của công ty bao gồm các khoản mục chi phí sau:
Chi phí NVL trực tiếp: Gồm các chi phí về NVL chính, NVL phụ ở mỗi giai đoạn công nghệ có vật liệu chính và vật liệu phụ khác nhau.
Chi phí nhân công trực tiếp: Gồm chi phí về tiền lơng của công nhân sản xuất và các khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ.
Chứng từ gốc phiếu xuất kho bảng thanh toán lơng chứng từ khác
Bảng phân
bổ Sổ cái tài khoản621,622,627,154
Bảng cân đối tài Báo cáo kế toán Bảng tính giá thành sản phẩm Sổ chi tiêtTK 621,622,62 Bảng phân bổ TK 621,622,627 Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 154(631)
Chi phí sản xuất chung: là những khoản chi phí có liên quan đế sản xuất sản phẩm tại các tổ sản xuất.
Chí sản xuất chung gồm chi phí tiền lơng công nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi phí khác bằng tiền. Hiện nay ở công ty nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất quan trọng trong quá trình tạo sản phẩm và tính giá thành sản phẩm.
Trong việc tinh chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công ty dựa vào chi phí NVL TT để tính giá thành sản phẩm.
2.3.2.Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty TNHH Quang Vinh .
Xác định đối tợng kế toán chi phí sản xuất là khâu đầu tiên và đặc biệt quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở mỗi doanh nghiệp. ở Công ty TNHH Quang Vinh Việc xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đợc đấnh giá là có ý nghĩa to lớn và dợc xác định đúng mức.
Do đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở công ty là quy trình công nghệ chế biến phức tạp kiếu liên tục, gồm nhiều giai đoạn, kết quả sản của từng giai đoạn sản xuất không đợc bán ra ngoài để phù hợp với quy trình này đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nên công ty xác định đối t- ợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là từng tổ .
2.3.3.Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty TNHH Quang Vinh
Công ty TNHH Quang Vinh có 5 tổ, các tổ sản xuất theo quy trình khép kín sản xuất ra các mặt hàng có đặc thù khác nhau. Các tổ có bộ phận hoạch toán phụ thuộc chính là nơi phát sinh. Vì vậy đối tợng tập hợp chi phí ở công ty là từng tổ. Mặt khác do công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hoạch toán hàng tồn lên việc hoạch toán chi phí sản xuất tại công ty cũng đợc tiến hành theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Cụ thể hơn chính là phơng pháp tập hợp chi phí theo địa điểm phát sinh chi phí. Vì đối tợng tập hợp chi phí tại công ty là
sản phẩm làm qua nhiều công đoạn, lên chuyên đề này em xin trình bày công tác hạch toán chi phí sản xuất tại các tổ với sản phẩm hoàn thành là Chậu treo tròn, Chậu 23N1238.
2.3.3.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Khái niệm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của phân xởng bao gồm các chi phí nguyên vật liệu chính, phụ. Tại tổ đổ rót của phân xởng đợc sản xuất theo mã hàng. Vì vậy xí nghiệp phải đảm nhiệm từ khâu thu mua vật t nguyên vật liệu theo đúng yêu cầu kĩ thuật chủng loại đề ra.
Tài khoản kế toán sử dụng: là TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Nội dung và kết cấu:
Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp trong hoạt động sản xuất sản phẩm.
Bên Có: Trị giá nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập tại kho.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh bình thờng. Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào bên Nợ tài khoản 154.
Vì vậy trong quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành thông qua các chứng từ: phiếu xuất kho nguyên vật liệu, bảng kê nguyên vật liệu xuất dùng. Kỳ ghi sổ là hàng tháng.
* Nguyên vật liệu chính để sản xuất sản phẩm ở công ty gốm Quang Vinh là cao lanh giữ một vài trò quan trọng ảnh hởng lớn đến hoạt động sản xuất tại các tổ. Do đó ảnh lớn đến hoạt động của công ty nguyên vật liệu đợc chứa trong kho để thuận tiện cho việc sản xuất và quản lý. Quá trình hạch toán khoản mục chi phí này cũng đợc quản lý chặt chẽ. Cụ thể việc sử dụng nguyên vật liệu phải dựa vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu đợc quản lý sản xuất, việc xuất kho phải căn cứ vào phiếu xuất kho do phòng kế hoạch kinh doanh lập trên đó ghi rõ họ tên phân xởng, bộ phận sử dụng lý do xuất kho nguyên vật liệu, thời gian xuất kho nguyên vật liệu và dựa vào giấy đề nghị xin xuất vật t của các tổ.
Các phiếu xuất kho thờng đợc lập thành 3 liên: Liên 1: lu lại phòng kế hoạch kinh doanh. Liên 2:giao cho thủ kho làm căn cứ vào thẻ kho
Liên 3: giao cho bộ phận sản xuất giữ
Mẫu phiếu xuất kho Cao Lanh cho tổ đổ rót tháng 5 năm 2004 nh sau: Công ty TNHH Quang Vinh
Phiếu xuất kho Mẫu số 02/VT
Số 23 Ngày 05 tháng 5 năm 2005
Nợ TK 621
Có TK 152(152.1)
Họ và Tên ngời nhận hàng: Nguyễn Thị Thu Trà
Địa chỉ : Tổ đổ rót
Lí do xuất : Xuất NVL cho sản xuất Xuất tại kho : Nguyên Vật liệu
STT T Nhãn hiệu quy cách phẩm chất, vật t sản phẩm hàng hoá M ã số Đơ n vị Số l- ợng Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 Cao Lanh Tấn 3.210 54.772 175.818.567
Xuất ngày 05 tháng 5 năm 2005
Định 4 ngày một lần tổ đổ rót gửi các phiếu nhận kho (Đã đợc phân loại theo từng nhóm) lên phòng tài chính kế tóan. Sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của phiếu xuất kho, kế toán nguyên vật liệu nhập vào các sổ chi tiết vật liệu xác định chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho các mục đích(cho sản xuât cho bán hàng, cho sản xuất chung...)
Vì ở công ty tách riêng nguyên vật liệu chính nguyên vật liệu phụ để theo dõi tình hình biến động về nguyên vật kiệu kế toán sử dụng tài khoản 152 chi phí nguyên vật liệu.–
Tài khoản 152(152.2): chi phí nguyên vật liệu phụ. Tài khoản 152(152.3): chi phí nhiên liệu
Tài khoản 153: công cụ dụng cụ
Cuối tháng căn cứ vào nguyên vật liệu tồn kho nhập kho kế toán tính giá sản xuất trong kỳ theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
Giá đơn vị Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế nhập trong kỳ bình quân = _________________________________________________________________________
cảkỳdự trữ Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng thực tế nhập trong kỳ Giá NVL Số lơng Giá đơn vị
xuất kho = NVL xuất x bình quân
thực tế kho thực tế thực tế
Nh vậy việc tính giá NVl chính xuất kho cho tổ đổ rót trong tháng 5 năm 2005.
Giá đơn vị 0 + 175.818.567
bình quân = ________________________________ = 54.772 (Đồng) Cả kỳ dự trữ 0 + 3.210
Giá thức tế xuất dùng trong tháng 5 năm 2004 3.210 x 54.772 = 175.818.567 (Đồng)
Để tập hợp chi phí NVL trực tiếp kế toán sử dụng tài khoản 621- chi tiết theo từng tổ.
Tài khoản 621 - chi phí NVL tại tổ đổ rót.
Cuối tháng căn cứ vào phiếu xuất kho đa vào bảng phân bổ số hai * Nguyên vật liệu phụ trực tiếp
Vật liệu phụ của công ty không cấu thành thực thể chính của sản phẩm gốm nhng lại là vật liệu không thể thiếu đợc và nó còn tăng thêm giá trị sản phẩm nh men mầu...
Vật liệu phụ cũng đợc theo dõi nh nguyên vật liệu chính đó là kế toán theo dõi việc nhập và xuất kho theo đơn đặt hàng. Và cuối tháng cũng đa vào bảng phân bổ.
Từ bảng phân bổ NVL , CCDC ,kế toán lập sổ chi tiết của từng tổ
Biểu Số : 02(a)
Sổ chi tiết Tài Khoản 621 Tháng 5/ 2005 Tổ đổ rót (Đơn vị:Đồng) Chứng từ Số Ngày/ tháng
Diễn giải TK đối ứng Nợ Số tiền Có