sản xuất 152(152.3) 245.652.342 K/C chi phí NVL TT 154 245.652.342 Tổng cộng 245.652.342 245.652.342 * Nợ TK621: 469.771.551 Chi tiết: Tổ đổ rót: 175.818.567 Tổ men : 21.067.200 Tổ vẽ : 27.233.442 Tổ lò : 242.656.927 Tổ sấy : 2.995.415 Có TK152 : 469.771.551 152(152.1) : 175.818.567 152 (152.2) :48.300.642 152 (152.3) : 245.652.342 Biểu số: 03 Chứng Từ Ghi Sổ Số 1 Ngày 05 Tháng 5 năm 2005 (Đơn vị: đồng) Trích Yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 469.771.551
Cộng 469.771.551 2.3.3.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho ngời lao động trực tiếp sản xuất sản xuất sản phẩm dịch vụ nh lơng các khoản phụ, các khoản trích theo lơng.
Chi phí nhân công là một bộ phận cấu thành nên giá thành sản phẩm. Do đó việc tính toán hạch toán đầy đủ, chính xác cho ngời lao động có ý nghĩa lớn trong vấn đề quản lý lao động, quản lý quỹ tiền lơng cũng nh việc khuyến khích ngời lao động. Tiến tới quản lý tốt chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên.
Để hạch toán tình hình thanh toán lơng với cán bộ công nhân viên, kế toán sử dụng tài khoản 334- phải trả công nhân viên. Tài khoản 338- phải trả khác. Tài khoản 622 – chi phí nhân công trực tiếp cũng dùng để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp và đợc chi tiết cho từng tổ sản xuất.
Nội dung và kết cấu:
Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất.
Bên Có: Chi phí nhân công trực tiếp trên mức bình thờng. Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp ở mức bình thờng để tính vào giá thành của sản phẩm.
Cũng nh các doanh nghiệp khác, Công ty TNHH Quang Vinh xác định chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm nh: tiền lơng, các khoản lơng phụ mang tính chất lơng, các khoản trích theo lơng vào các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, theo tỷ lệ quy định, khoản mục chi phí nhân công trực tiếp chiếm khoảng 20% tổng chi phí sản xuất của Công ty.
.Để tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm công ty áp dụng hình thức trả lơng theo ngày công. tuỳ vào từng tổ sản xuất, mỗi tổ sản xuất có mức lơng khác nhau. Nếu làm thêm giờ thì cứ 1h là đợc 3000 đồng ở mức lơng trên 30000 đồng còn mức lơng từ 25000 trở xuống thì có 2000 đồng 1h.
Mỗi tổ sản xuất tại công ty có một nhân vien quản lý có trách nhiệm theo dõi tình hình lao đông thông qua bảng chấm công. Cuối tháng các tổ lên phòng tài chính kế toán nộp bảng chấm công.
Nếu công không tự giác làm việc mà làm nhiều sản phẩm hỏng thì sẽ lập bảng phạt khấu trừ vào ngày công.
Thực tế trong tháng 5/ 2004 của các tổ sản xuất nh sau:
Dựa vào bảng chấm công do nhân viên quản lý lập và theo dõi kế toán tính đợc số ngày làm việc và thời làm việc của công nhân. Với cách tính nh vậy, kế toán tiến hành tính lơng cho các công nhân trong các tổ sản xuất và nhân viên quản lý.
Mặc dù là công ty tính lơng theo ngày công nhng việc theo dõi mỗi ngày của các tổ làm đợc bao nhiêu sản phẩm. Để từ đó xác định đợc mỗi ngày, công nhân làm đợc bao nhiêu sản phẩm có đủ chỉ tiêu mà công ty đề ra hay không.
Sau khi tính lơng cho các tổ sản xuất và các phòng ban, kế toán lập “bảng thanh toán theo thời gian”.
Theo chế độ hiện hành, Công ty TNHH Quang Vinh cũng coi BHYT, BHXH, KPCĐ là một phần chi phí công nhân trực tiếp. Các chi phí này đợc tập hợp theo tiền lơng của công nhân sản xuất. công ty hiện nay vẫn trích 15% BHXH, 2% BHYT, 2%KPCĐ trên tổng lơng phải trả cho công nhân viên.
Số tiền lơng phải trả cho công nhân lao động trực tiếp sản xuất trong tháng
Biểu Số: 05(a) Sổ Chi tiết TK 622 Tổ đổ rót Tháng 5/ 2005 (Đơn vị: Đồng) Chứng từ Số Ngày/ tháng
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Nợ Có