II. Thực trạng tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở Công ty QL-KTCT thuỷ lợi Văn Lâm
2. Trích BHXH, YT, CĐ chuyển chi khối sản xuất
chi khối sản xuất
6.789.000 6.789.000
Tổng 6.789.000 6.789.000 3.921.000 Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng kế toán lập chứng từ ghi sổ
Tổng hợp chứng từ ghi sổ
Ngày 30/12/2000 Số 89, 90
Trích yếu
Nợ Có Số tiền
1. Chuyển chi lơng vào CP nhân công 622 334 76.533.065
2. Chuyển chi lơng vào CPQL 622 334 25.048.201
Cộng 101.581.266
Nếu đúng theo qui trình kế toán thì mỗi một nội dung trích yếu đợc lập riêng một tờ chứng từ ghi sổ
Sau khi chứng từ ghi sổ lập xong kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Số tiền 1. Số 89 31/12 76.533.065 2. Số 90 31/12 25.048.201 101.581.266
Sổ cái
Tên tài khoản: phải trả CNV Số hiệu 334
N.T.G.S Số NT Diễn giải TK đủ Nợ Có
D đầu kỳ 2.386.220
31/10 62 thanh toán lơng văn phòng 111 8.408.601 thanh toán lơng văn phòng 111 8.319.800 chi lơng cụm 111 6.849.699 chi lơng văn phòng 111 8.319.800 chi lơng truy lĩnh 111 9.340.496
thu lơng 111 122.700
quyết toán lơng vụ mùa 111 36.401.916 quyết toán lơng vụ mùa 111 21.878.784 chi BHXH thay lơng 111 2.184.870
P/S Quý 4 101.703.966 122.700 chuyển chi khối SX 622 76.533.065 chuyển chi QL 642 25.048.201 cộng luỹ kế từ đầu năm 243.870.816 243.870.816
Dự cuối kỳ 2.386.220
Thực tế ở công ty Văn Lâm phơng pháp lập bảng cân đối kế toán là cộng luỹ kế từ đầu năm nên bảng cân đối quý 4 cũng chính là bảng cân đối kế toán cả năm
* Các khoản trích theo lơng của CBCNV
Theo lý thuyết đã học thì ngời lao động chỉ phải chịu 6% trên tổng số lơng của họ nhng riêng công ty thuỷ nông lại trích thêm 1% kinh phí công đoàn tổng cộng ngời lao động phải nộp 7%. Ngời sử dụng lao động (công ty) vẫn phải nộp 19% nh thờng lệ. Vậy khoản trích BHXH, y tế công đoàn tổng cộng, là 26%.
Hàng tháng (quý) kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lơng và các chứng từ liên quan nh: chứng từ thu BHXH của CNV, chứng từ nộp tiền BHXH lên cấp trên. Kế toán tổng hợp số liệu lập chứng từ ghi sổ, số đăng ký chứng từ ghi sổ và phản ánh vào sổ cái TK 338.
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Trích yếu Nợ Có Số tiền 30/11 thu BH Văn phòng 111 338 483.900 30/11 thu BH Văn phòng 111 338 483.900 30/12 Nộp quý 4 338 112 11.031.000 30/12 thu BH Văn phòng 111 338 483.900 30/12 chi phí chế độ 338 111 1.422.000 30/11 thu BH 3 cụm n 111 338 4.350.080 trích 3% trởng công đoà 338 111 3.861.331
30/12 thu bảo hiểm 111 338 963.144
31/12 trích BHXH, BHYT, CĐ 622 338 6789.000 642 338 3.921.000 Cộng
Căn cứ vào bảng chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có 90 30/12/2000 16.314.331 17.474.924 Cộng 16.314.331 17.474.924 Kế toán ghi sổ ký, họ tên Kế toán trởng ký, họ tên
Sau khi lập xong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ căn cứ vào đó kế toán mở tiếp sổ cái Sổ cái
Ngày tháng
Số Ngày Diễn giải TK Đ. Số tiền
Nợ Có
D đầu kỳ 2.660.553
30/10 61 Phát sinh quý 4
1. Thu BHXH khối Văn phòng 111 483.90030/11 66 2. Thu BHXH khối Văn phòng 111 483.900