2. Tàu Container
2.4.Phương phỏp kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương
Hàng thỏng, hàng quý Cụng ty thường phỏt sinh cỏc nghiệp vụ chủ yếu liờn quan đến tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương như sau:
- Hàng thỏng trớch bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế và kinh phớ cụng đoànvaof chi phớ sản xuất, kinh doanh ghi:
Nợ TK 154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Nợ TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung Nợ TK 641 – Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghệp ...
Cú TK 338 – Phải trả phải nộp khỏc (3382, 3383, 3384)
- Tớnh số tiền bảo hiểm y tế, bảo hiểm xó hội trừ vào lương của cụng nhõn viờn ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn
Cú TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc (3384)
- Nộp bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng đoàn cho cơ quan quản lý quỹ và khi mua thẻ bảo hiểm y tế cho cụng nhõn viờn ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc Cú TK 111 – Tiền mặt
Cú TK 112 – Tiền gửi ngõn hàng
- Tớnh bảo hiểm xó hội phải trả cho cụng nhõn viờn khi nghỉ ốm đau, thai sản... ghi;
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc (3383) Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn
- Chi tiờu quỹ bảo hiểm xó hội và kinh phớ cụng đoàn tại doanh nghiệp ghi: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc (3382, 3383)
Cú TK 112 – Tiền gửi ngõn hàng
- Bảo hiểm xó hội và kinh phớ cụng đoàn chi vượt được cấp bự ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngõn hàng
Cú TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc (3388) - Đối với hoạt động cho thuờ lao động:
+ Khi nhận tiền bồi thường của chủ tàu do xảy ra tai nạn ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngõn hàng
Cú TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc
+ Số phải bồi thường cho thuyền viờn khi xảy ra tai nạn ghi: Nợ TK 338 – Phải trả , phải nộp khỏc
Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn
- Số phải trả tiền ăn cho thuyền viờn theo chế độ quy định ghi Nợ TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Cú TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc + Khi trả tiền ăn cho thuyền viờn ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc Cú TK 111, 112
Trỡnh tự kế toỏn trờn được khỏi quỏt qua cỏc sơ đồ sau:
Trường Đại học Kinh tế Quốc dõn Hà Nội Lớp: K38_LĐLĐ
61 TK 334_ phải trả
CNV
TK 154,335, 241 627,642 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Thu bồi thường vật chất theo
quyết định xử lý Tiền lương, tiền cụng, phụ Và cỏc khoản khỏc cho CNV
Qua sơ đồ thanh toỏn với cụng nhõn viờn ta cú hiểu túm tắt quỏ trỡnh như sau: BHXH phải trả CNV TK 141,138 338,333 TK 111 TK 512
Ứng, thanh toỏn lương
Thuế GTGT Đầu ra TK 333
Trong thỏng tạm ứng tiền lương, tiền ăn và cỏc khoản cú tớnh chất lương cho cụng nhõn viờn, kế toỏn tiền lương ghi vào sổ chi tiết Tài khoản 334, vào sổ Nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian. Cuối thỏng đối chiếu vào sổ cỏi Tài khoản 334 (cột Nợ). Trong thỏng phỏt sinh cỏc khoản như bồi thường vật chất vào tiền lương cụng nhõn viờn, cỏc khoản chi tạm ứng khụng hết được khấu trừ vào lương cũng ghi vào sổ chi tiết Tài khoản 334, cũng vào sổ Nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian. Cuối thỏng cũng đối chiếu vào sổ cỏi Tài khoản 334 (cột Nợ). Cuối thỏng tớnh tiền lương, tiền ăn, phụ cấp phải trả cho cụng nhõn viờn kế toỏn tiền lương ghi vào sổ chi tiết cỏc Tài khoản 622, 627, 642, 641, vào sổ Nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian, cuối thỏng đối chiếu vào sổ cỏi Tài khoản 334 (cột Cú). Khi trớch trước tiền lương nghỉ phộp thường là cho bộ phận phõn xưởng, bỏn hàng, quản lý doanh nghiệp kế toỏn ghi sổ tương tự, cuối thỏng đối chiếu sổ cỏi tài khoản 334 (cột Cú). Tớnh cỏc khoản tiền thưởng trả cho cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ tương tự. Tớnh tiền BHXH, BHYT khấu trừ vào lương của cụng nhõn viờn kế toỏn ghi tương tự đối với Tài khoản 334, đồng thời ghi vào sổ chi tiết và sổ cỏi Tài khoản 338 bờn cột Cú. Trong thỏng cú nghỉ ốm đau, nghỉ thai sản...BHXH trả thay lương, kế toỏn ghi sổ tương tự với cả 2 loại sổ của cả 2 Tài khoản 334 và 338. Cuối thỏng thanh toỏn tiền lương cho cụng nhõn viờn (bằng tiền mặt, sản phẩm, hàng hoỏ...), cỏc nghiệp vụ này đều được ghi theo thời gian phỏt sinh vào sổ chi tiết cỏc tài khoản và sổ Nhật ký chung. Cuối thỏng đối chiếu cỏc nghiệp vụ này giữa cỏc sổ chi tiết và ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dõn Hà Nội Lớp: K38_LĐLĐ
63 TK 338 (3383) BHXH TK 111,112 TK 627,641,642 Nộp 20% BHXH TK 334 Tớnh, trớch 15% BHXH 5% BHXH khấu trừ
Sơ đồ số 6: Sơ đồ kế toỏn trớch nộp Bảo hiểm xó hội
Nhỡn vào sơ đồ trớch nộp BHXH, ta cú thể hiểu quỏ trỡnh hạch toỏn và ghi sổ như sau:
Khi nộp tiền BHXH cho cơ quan BHXH cho cụng nhõn viờn bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết Tài khoản 111 hoặc 112, cuối thỏng đối chiếu vào sổ cỏi Tài khoản 3383 (cột Nợ). Cuối thỏng tớnh và trớch BHXH và chi phớ khấu trừ vào lương cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết cỏc Tài khoản 622, 627..., cuối thỏng đối chiếu sổ cỏi Tài khoản 3383 (cột Cú).
Trường Đại học Kinh tế Quốc dõn Hà Nội Lớp: K38_LĐLĐ
64 TK 111 Khi chi trả TK 334 TK 138(1381) TK 111,112 BHXH cho BHXH phải trả cho CNV
Khi được cơ quan BHXH thanh toỏn
Sơ đồ số 7: Sơ dồ kế toỏn thanh toỏn Bảo hiểm xó hội
Khi tớnh tiền BHXH phải trả cho cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ chi tiết Tài khoản 138, cuối thỏng đối chiếu sổ cỏi Tài khoản 334 (cột Cú). Khi chi trả BHXH cho cụng nhõn viờn, ghi sổ chi tiết tài khoản 111, cuối thỏng đối chiếu sổ cỏi Tài khoản 334 (cột Nợ). Khi được cơ quan BHXH thanh toỏn số tiền đó trả cho cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ 112, 138.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dõn Hà Nội Lớp: K38_LĐLĐ
65 TK111,112,334… -Nộp KPCĐ TK 338, (3382) KPCĐ TK 627,641,642 - Chi tiờu KPCĐ Trớch 2% vào CP SXKD TK 334 KPCĐ phải thu trừ vào
Lương CNV (nếu cú)
TK 111,112 KPCĐ thu trực tiếp
Sơ đồ số 8: Sơ đồ kế toỏn trớch nộp và chi tiờu kinh phớ cụng đoàn
Trong thỏng chi tiền nộp KPCĐ, 1% cho cấp trờn, 1% giữ lại để chi tiờu tại doanh nghiệp, kế toỏn ghi sổ chi tiết cỏc tài khoản 111, 112...cuối thỏng đối chiếu sổ cỏi Tài khoản 3382 (cột Nợ) và cả sổ cỏi tài khoản 334 (cột Cú). Tớnh và trớch 2% tiền KPCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ, kế toỏn vào sổ chi tiết cỏc Tài khoản 622, 627... cuối thỏng đối chiếu sổ cỏi tài khoản 3382 (cột Cú). Trường hợp tớnh số KPCĐ phải thu trừ vào lương của cụng nhõn viờn (đảng phớ...)ghi đồng thời cả sổ chi tiết và đối chiếu sổ cỏi Tài khoản 334 (cột Nợ), 3382 (cột Cú). Số KPCĐ thu trực tiếp của cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ chi tiết Tài khoản 111, đối chiếu với sổ cỏi Tài khoản 3382 (cột Nợ). Số KPCĐ được cấp trờn cấp để chi tiờu, kế toỏn ghi sổ chi tiết Tài khoản 111,112 cuối thỏng đối chiếu sổ cỏi tài khoản 3382 (cột Nợ)
TK 111,112
Khi mua thẻ BHYT
TK 338, (3384) BHYT TK 154,642… Cho CNV Trớch 2% Vào CP SXKD TK 334 Vào CP SXKD Khấu trừ 1% BHYT
Sơ đồ số 9: Sơ đồ kế toỏn trớch nộp và thanh toỏn Bảo hiểm y tế
Khi mua thẻ BHYT cho cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết cỏc tài khoản 111, 112, cuối thỏng đối chiếu sổ cỏi Tài khoản 3384 (cột Nợ). Cuối thỏng trớch tiền BHYT , chi phớ sản xuất kinh doanh và khấu trừ vào lương, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết cỏc tài khoản 622, 627..., đồng thời ghi vào sổ chi tiết và sổ cỏi 2 Tài khoản 334, 3384. Cuối thỏng đối chiếu sổ cỏi Tài khoản 334 (cột Nợ), Tài khoản 3384 (cột Cú).