Từ ngày 01/02/2005 đến ngày 29/02/2005 Kho : công ty
Ngày Diễn giải ĐVT Đầu kỳ Nhập Xuất Tồn
SL TT SL TT SL TT SL TT Loại VLC 1 Tôn CT3 - 6mm Kg 6.000 49.933.740 2.355 20.177.350 3.100 26.409.314,8 5245 44.682.896,8 2 Tôn CT3 - 16mm Kg 3.201 17.652.465 2.260 13.134.118 653 3.681.335 4808 27.105.284 3 Tôn CT3 - 12mm Kg 5.721 27.474.065 942 4.523.789 4779 22.950.276 Tổng 538.840.785 617.469.322 360.341.856 795.968.251 Loại VL phụ 795.968.251 Sơn chống rỉ Lít 5774 26.368.704 4986 26.119.262 1080 4.814.968 9681 44.986.003 Băng dính Cuộn 684 3.807.828 102 567.834 214 1.029.758 572 3.282.904 Cát phen màu M3 135 180.006 62 82.669 73 97.337 Tổng 60.501.449 42.178.352. 24.053.696 78.626.105 Công cụ dụng cụ 1 Bàn chải sắt Cái 233 704.592 150 453.600 171 517.104 212 641.008 2 Bút sơn Cái 97 194.000 40 80.000 50 100.000 87 174.000 3 Chổi rễ cái 123 73.800 42 25.200 56 33.600 109 64.400 Tổng 39.518.079 19.078.508 2.937.508 5.569.079 Vũ Đức Anh- QTB2*K6 Trang 8 -
2.2.5.Tổ chức công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại Công ty PTS Hải Phòng :
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là việc phản ánh về tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ trên các tìa khoản , sổ kế toán tổng hợp theo chỉ tiêu giá trị .
Qua việc dùng kế toán tổng hợp thì mọi phản ánh đợc chính xác sự biến động của toàn bộ vật t hàng hoá .
Do đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ cũng nh yêu cầu quản lí nên công ty đã áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để phản ánh sự biến động của nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ .
2.2.5.1.Đối với nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho .
• TK 152 (nguyên vật liệu ) : Phản ánh tình hình biến động về nguyên vật liệu .
+ Bên nợ :
- Công ty nhập kho nguyên vật liệu nguồn mua ngoài. - Công ty nhập kho lại nguyên vật liệu sử dụng không hết - Nguyên vật thừa phát hiện trong kiểm kê.
+ Bên có :
- Nguyên vật liệu xuất kho
- Nguyên vật liệu thiếu hụt trong kiểm kê
- Nguyên vật liệu bị mất mát , hao hụt trong sản xuất . + Số d bên nợ : Giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn cuối kì TK 152 ở công ty đợc chia thành hai tiểu khoản
- TK 1521 : Nguyên vật liệu chính ( sắt , thép , tôn ...) - TK 1522 : Nguyên vật liệu phụ ( sơn , que hàn , cát ...)
• TK 153 ( công cụ dụng cụ ) : Phản ánh tình hình biến động về công cụ dụng cụ
+ Bên nợ :
- Công cụ dụng cụ phát hiện thừa trong kiểm kê . + Bên có :
- Công cụ dụng cụ xuất kho
- Công cụ dụng cụ thiếu phát hiện trong kiểm kê..
+ Số d bên nợ : trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn cuối kì
• Các tài khoản liên quan : TK 111,112,133,621,627,154,642.
- Hình thức thanh toán của công ty theo hình thức trả chậm , cha thanh toán cho ngời bán thì để theo dõi các nghiệp vụ thanh toán với ngời bán kế toán mở riêng một sổ là sổ chi tiết số 2 “ Thanh toán với ngời bán “ . Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập kho để ghi vào sổ chi tiết TK 331 (ghi vào phần có theo định khoản) :
Nợ TK 152 : giá mua cha thuế Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào
Có TK 331 : tổng giá thanh toán
Trong tháng công ty thực hiện thanh toán tiền hàng cho ngời bán thì căn cứ vào chứng từ thanh toán ( phiếu chi , giấy báo nợ ) ghi vào phần theo dõi thanh toán sổ chi tiết TK 331 theo định khoản :
Nợ TK 331
Có TK 111 , 112
Ví dụ : ngày 05 / 02 / 2005 Công ty nhập kho 2255 kg Tôn TC- 6mm với giá 8570đ/kg .Thuế suất 5%. Căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn giá trị gia tăng , kế toán định khoản nh sau :
Nợ TK 152 : 19.425.350 Nợ TK 133 : 971.267 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 331 :20.396.617
Vũ Đức Anh- QTB2*K6 Trang 8 -
Biểu 2.13
Công ty PTS Hải Phòng