Tháng 2 năm 2005 Đơn vị : Công ty TNHH Nguyễn Thanh Chứng từ
Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ
Số tiền Nợ Có D đầu kì 92.365.326 Phát sinh trong kì ... ... ... ... 2 1/2 Mua NVL 152 19.425.350 133 971.267 4 12/2 Mua NVL 152 15.231.785 133 761.589 12 13/2 Mua NVL 152 235.452 133 11.7720
45 15/2 Thanh toán mua NVL 112 36.000.000
.... ... ... ...
Cộng phát sinh 120.000.000 135.985.622
108.350.948 Cuối tháng kế toán tiến hành khoá sổ chi tiết thanh toán với từng ngời bán căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết để ghi vào nhật kí chung .
2.2.5.2.Đối với nguyên vật liệu xuất kho
Quản lí nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ không chỉ quản lí tình hình thu mua , bảo quản dự trữ nguyên vật liệu mà còn phải quản lí cả việc xuất dùng nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ . Đây là khâu cuối cung quan trọng tr- ớc khi nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ chuyển giá trị của nó vào giá trị sản phẩm chế tạo.
Giá thành sản xuất là chỉ tiêu quan trọng để xác định đợc các mục tiêu tiếp theo của doanh nghiệp . Trong các yếu tố chi phí về nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ lại chiếm tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm , vì vậy việc quản lí
Vũ Đức Anh- QTB2*K6 Trang 8 -
về nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ cả về thu mua lẫn bảo quản xuất dùng là rất quan trọng .
Kế toán xác định chính xác giá trị từng nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ cho sử dụng là bao nhiêu va theo dõi đợc nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ xuất dùng cho từng đối tợng . Để tìm ra nguyên nhân chính ảnh hởng đến việc sử dụng nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ mà có những cách thức , phơng thức sản xuất một cách có hiệu quả .
Xuất phát từ loại hình sản xuất , cách thức sản xuất và yêu cầu công tác , hạch toán tính giá thành sản phẩm . Ơ công ty nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ xuất kho chủ yếu để phục vụ lĩnh vực sửa chữa và đóng mới phơng tiện thuỷ cơ khí , đợc tập hợp vào bên Nợ TK 621,627,641,642 đối ứng với bên có TK 152,153.
- Khi xuất kho công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ cho sản xuất , kế toán ghi : Nợ TK 621
Có TK 153
- Khi xuất kho nguyên liệu cho sửa chữa thiết bị đang làm việc , hay các phơng tiện , căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi :
Nợ TK 627 Có TK 152
- Khi xuất nguyên vật liệu phục vụ bán hàng kế toán ghi : Nợ TK 641
Có TK 152
- Khi xuất kho nguyên vật liệu cho phòng quản lí công ty kế toán ghi : Nợ TK 642
Có TK 152
- Khi xuất kho công cụ dụng cụ có giá trị lớn cho sản xuất , kế toán định khoản :
Nợ TK 142 Có TK 153
Sau đó , khi tiến hành phân bổ : Nợ TK 621
Có TK 142
Cuối tháng căn cứ vào các phiếu xuất kho , nhân viên kế toán công ty lập bảng tổng hợp xuất vật t theo từng đối tợng sử dụng ( các tàu , các tổ đội sản xuất)
Biểu 2.15
Công ty PTS Hải Phòng