V. Hệ thống sổ sách hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
2.Đặc điểm qui trình công nghệ
Đối với bất kỳ một công trình xây dựng nào để hoàn thành đa vào sử dụng phải trải qua ba giai đoạn sau:
Khảo sát → Thiết kế → Thi công
Công ty xây dựng_ vận tảI MINH THANH là đơn vị xây lắp, qui trình công nghệ đợc thể hiện ở giai đoạn thi công công trình. Thực chất, quá trình liên quan đến hạch toán chi phí của Công ty lại xảy ra từ khâu tiếp thị để ký hợp đồng hay tham gia đấu thầu xây lắp công trình bằng các hình thức: quảng cáo, chào hàng, tuyên truyền giới thiệu sản phẩm, giới thiệu năng lực sản xuất. Sau khi ký kết hợp đồng xây dựng, công ty tiến hành lập kế hoạch, tổ chức thi công bao gồm kế hoạch về máy móc thiết bị, nhân lực, tài chính... Quá trình thi công xây lắp công trình là khâu chính trong giai đoạn này: nhân lực, máy móc thiết bị, nguyên vật liệu... đợc đa đến địa điểm xây dựng để hoàn thành công trình theo tiến độ. Cuối cùng là công tác bàn giao nghiệm thu công trình và quyết toán với chủ đầu t. Tuỳ theo từng hợp đồng mà công tác nghiệm thu, thanh toán có thể xảy ra từng tháng hay từng giai đoạn công trình hoàn thành.
Tóm lại, qui trình công nghệ sản xuất của Công ty xây dựng_ vận tảI MINH THANH đợc thể hiện nh sau:
3. Đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD của Công ty xây dựng_ vận tảI MINH THANH
Là một doanh nghiệp cổ phần hoạt động trong lĩnh vực XDCB, Công ty xây dựng_ vận tảI MINH THANH đợc tổ chức thành các chi nhánh, xí nghiệp, tổ đội trực thuộc Công ty, thực hiện những chức năng, nhiệm vụ nhất định. Công ty có Văn phòng Công ty, 4 chi nhánh, 5 xí nghiệp và một đội công trình trực thuộc Công ty. Văn phòng Công ty: TạI 25 thị trấn lai cách huyện cẩm giàng tỉnh HảI Dơng
gồm 6 phòng nghiệp vụ chuyên môn, 3 ban điều hành thi công tại các công trình trọng điểm. Văn phòng Công ty gồm 98 cán bộ công nhân viên.
Chi nhánh Quảng Ninh: Hòn Gai-Quảng Ninh, có 118 CBCNV thực hiện các
nhiệm vụ:
-Thi công xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp,
-Thi công xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, hệ thống cấp thoát nớc. -Thi công xây dựng các công trình đờng bộ tới cấp 4 và cầu nhỏ trên đờng bộ. -Sản xuất bê tông thơng phẩm và cấu kiện bê tông đúc sẵn.
Chi nhánh Hà Nội: Có trụ sở tại Đờng hoàng quốc việt -Hà Nội, có 158 cán bộ
công nhân viên, thực hiện nhiệm vụ:
-Thi công xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi.
-Hạ tầng cơ sở, xử lý nền móng, khảo sát, khoan khai thác nớc ngầm và xử lý lắng lọc nớc.
-Thi công khoan nổ mìn, đào hầm, khai thác mỏ lộ thiên.
Chi nhánh Lạng Sơn: có trụ sở tại quảng yên- Lạng Sơn, có 145 cán bộ công
nhân viên với chức năng:
-Thi công xây lắp các công trình dân dụng và công nghiệp,
-Thi công xây dựng đờng bộ tới cấp 4, cầu nhỏ trên đờng bộ và hệ thống cấp thoát nớc.
Chi nhánh HảI Phòng: có trụ sở tại Thành Phố HảI Phòng – HảI Phòng có 135
cán bộ công nhân viên, thực hiện nhiệm vụ:
-Thi công cơ giới, đào đắp xúc chuyển đất đá, nạo vét, san nền. -Thi công các công trình giao thông đờng bộ.
Tiếp thị
đấu thầu Lập kế hoạch sản xuất
Thu hồi
vốn Bàn giao nghiệm thu công trình Tổ chức xây lắp thi công
Ký kết
-Thi công đóng cọc bê tông cốt thép.
Xí nghiệp sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng: có trụ sở tại Thành Phố HảI
Dơng_ HảI Dơng có 107 cán bộ công nhân viên, là đơn vị công nghiệp chuyên sản xuất đá các loại sản phẩm phục vụ xây lắp tại khu vực lân cận, tham gia xây dựng các công trình dân dụng, cấp thoát nớc qui mô nhỏ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xí nghiệp gạch Duy Tiên: Có trụ sở tại Nguyễn Lơng Bằng_ HảI Dơng, gồm
119 cán bộ công nhân viên, chuyên sản xuất ghạch Tuynen, cung cấp cho xây dựng nội bộ và thị trờng khu vực tại HảI Dơng, HảI Phòng, Ninh Bình, Hà nội. Xí nghiệp bê tông: Trụ sở đặt tại Võ thị Sáu_ Quảng Ninh có 109 cán bộ công
nhân viên, thực hiện nhiệm vụ:
-Sản xuất bê tông thơng phẩm và bê tông phục vụ xây lắp. -Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn.
Xí nghiệp kinh doanh vật t vận tải: Trụ sở tại cầu Trung Hoà -Thanh Xuân, có
55 CBCNV thực hiện nhiệm vụ kinh doanh vật t, vận tải, sửa chữa máy, thiết bị phục vụ xây lắp cho các đơn vị trong công ty và bên ngoài.
Xí nghiệp kinh doanh Thép: Trụ sở tại Nguyễn TrãI-Thanh xuân-Hà Nội, có 38
cán bộ công nhân viên, thực hiện chức năng chính: - Kinh doanh các loại thép xây dựng.
Các chi nhánh, xí nghiệp vừa thực hiện nhiệm vụ kinh doanh riêng vừa phối hợp với nhau trong việc thực hiện các công trình mà công ty trúng thầu đảm bảo chất lợng, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, đảm bảo tiến độ thi công giữ chữ tín với khách hàng ... Công ty luôn cố gắng đảm bảo việc làm, thu nhập thờng xuyên ổn định cho ngời lao động đồng thời cũng khuyến khích các chi nhánh, xí nghiệp mở rộng nghiệp vụ kinh doanh riêng tăng thu nhập cho ngời lao động cũng nh cho Công ty...
4. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Công ty xây dựng_ vận tảI MINH THANH tổ chức quản lý theo kiểu phân cấp: đứng đầu là Giám đốc Công ty, dới là các Phó Giám đốc, các phòng ban chức năng và các chi nhánh xí nghiệp trực thuộc. Mô hình này đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ: 2.1 Bộ máy quản lí của công ty xây dựng_ vận tảI MINH THANH
Nguyễn thị chi 40 Giám đốc Phó Giám đốc 3 Giám đốc 4Phó CN Cty tại XNSX-KD XN gạch Phó Giám đốc 2 Phó Giám đốc 1 CN C ty tại Đội trực thuộc Phòng kỹ thuật VTCGPhòng PhòngTCKT Phòng KTKH TCLĐTLPhòng Phòng HCBVYT
- Giám đốc công ty: do chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty bổ nhiệm, trực tiếp điều
hành mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc, Hội đồng quản trị, pháp luật về hoạt động của Công ty.
- Các phó giám đốc thi công: chịu trách nhiệm về sản xuất kinh doanh và hợp đồng
lao động, đồng thời tổ chức quản lý và vật t cơ giới trong toàn công ty.
Phó Giám đốc 1: Phụ trách công tác đầu t phát triển, hành chính, bảo vệ, y tế,
đoàn thể xã hội, điều hành mọi công việc khi giám đốc đi vắng.
Phó Giám đốc 2:Thay mặt giám đốc công ty làm giám đốc ban điều hành các
công trình tại Lạng Sơn.
Phó Giám đốc 3: Thay mặt giám đốc công ty làm giám đốc ban điều hành các
công trình tại Quảng Ninh.
Phó Giám đốc 4: Thay mặt giám đốc Công ty làm Giám đốc ban điều hành các
công trình tại Hà Nội.
Các phòng ban chức năng gồm:
-Phòng kinh tế kỹ thuật: có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra giám sát về kỹ thuật
chất lợng các công trình công ty đã và đang tham gia thực hiện, đề ra các biện pháp, sáng kiến kỹ thuật cải tiến biện pháp thi công.
-Phòng vật t cơ giới: có nhiệm vụ quản lý vật t, máy móc thiết bị phục vụ thi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
công toàn công ty, lập kế hoạch mua sắm, giám sát tình hình sử dụng, dự trữ vật t thiết bị của các đơn vị trực thuộc. Theo dõi hiện trạng máy móc toàn công ty giúp giám đốc có quyết định bổ sung, mua sắm, kịp thời, tính toán sử dụng máy móc có hiệu quả.
-Phòng Tài Chính Kế Toán: có nhiệm vụ chỉ đạo và tổ chức thực hiện toàn
bộ công tác tài chính kế toán, thông tin kinh tế, tổ chức hạch toán kinh tế trong nội bộ Công ty theo chính sách, chế độ, thể lệ kế toán, tài chính của Bộ tài chính, theo các văn bản pháp luật kinh tế có liên quan cũng nh qui định cụ thể của Công ty về công tác quản lý kinh tế tài chính, thực hiện kiểm tra công tác kế toán các đơn vị trực thuộc.
-Phòng kinh tế kế hoạch: có nhiệm vụ lập kế hoạch ngắn hạn và dài hạn trình
Công ty đồng thời xây dựng giá dự toán nội bộ, lập kế hoạch giao các đơn vị, theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch, giúp giám đốc chỉ đạo sản xuất kinh doanh.
-Phòng tổ chức lao động tiền lơng: có nhiệm vụ xây dựng và thực hiện các
phơng án sắp xếp, cải tiến tổ chức lao động, tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, điều phối tuyển dụng lao động đảm bảo thực hiện kế hoạch, nhiệm vụ SXKD toàn công ty từng thời kỳ. Đồng thời tổ chức chỉ đạo thực hiện đúng đắn các chính sách, chế độ với ngời lao động, chỉ đạo kế hoạch phòng hộ, an toàn lao động.
5. Bộ máy kế toán công ty xây dựng_ vận tảI MINH THANH
5.1. Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán
Công ty xây dựng_ vận tảI MINH THANH tổ chức công tác kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán: ở các chi nhánh xí nghiệp trực thuộc có tổ chức kế toán riêng tiến hành hạch toán theo hình thức phân tán, tổ chức kế toán của đơn vị làm nhiệm vụ từ khâu hạch toán ban đầu, ghi sổ kế toán đến lập báo cáo kế toán gửi về phòng kế toán công ty. Các tổ đội trực thuộc không có bộ phận kế toán tiến hành hạch toán báo sổ theo hình thức tập trung: ở bộ phận này có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu (thu thập, kiểm tra, xử lý chứng từ và gửi về phòng kế toán công ty) phòng kế toán công ty làm nhiệm vụ hớng dẫn, kiểm tra kế toán toàn đơn vị, nhận chứng từ của các đơn vị hạch toán tập trung ghi sổ kế toán, nhận báo cáo kế toán của các chi nhánh, xí nghiệp hạch toán độc lập tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế toán toàn công ty.
Để phù hợp với đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD và tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ: 2.2 Bộ máy kế toán công ty xây dựng_ vận tảI MINH THANH
Nguyễn thị chi 42 Kế toán trư ởng Phó Kế toán trưởng KT thu chi KT TSCĐ VT CCDC KT TL & BHXH, BHYT, KPCĐ KT T.T NS NN KT tổng hợp & theo dõi công nợ KT ngân hàng Thủ quỹ Trưởng Ban kế toán
Nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong công ty, công việc phòng kế toán đợc chia thành các phần hành kế toán. Mỗi phần hành công việc kế toán đợc đảm nhiệm bởi một nhân viên kế toán riêng biệt, độc lập, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm của kế toán. Vì mỗi phần hành công việc kế toán là một khâu của quá trình hạch toán nên chúng có quan hệ mật thiết với nhau. Để thấy đợc mối quan hệ đó ta đi tìm hiểu khái quát các phần hành công việc:
- Kế toán thu chi: hàng ngày căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán, đơn xin tạm
ứng, giấy nộp tiền đã có sự phê chuẩn của giám đốc và của kế toán trởng, lập các chứng từ thu chi, rồi chuyển cho thủ quỹ, theo dõi tình hình công nợ trong nội bộ công ty.
- Kế toán TSCĐ, vật t, CCDC: căn cứ vào hoá đơn chứng từ liên quan đến
nhập xuất kho công cụ dụng cụ, vật t, tăng, giảm tài sản cố định qua mua sắm mới, bán, thanh lý, điều chuyển nội bộ công ty nh: hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy điều chuyển nội bộ tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định... ghi sổ kế toán liên quan: sổ cái TK152, sổ cái TK 153, sổ cái TK 211, các sổ chi tiết tơng ứng, báo cáo nhập xuất tồn của từng kho, sổ tăng giảm tài sản cố định..., theo dõi tình hình sử dụng vật t, tài sản của đơn vị . Đầu năm, lập kế hoạch khấu hao cả năm cho toàn công ty. Hàng tháng, tính số tiền khấu hao TSCĐ toàn công ty, phân bổ cho các chi nhánh, xí nghiệp, rồi ghi vào các sổ nh sổ khấu hao, bảng chi tiết
khấu hao theo dõi tình hình thanh toán tiền khấu hao, tiền lãi do sử dụng vốn vay của công ty, lập báo cáo: báo cáo tổng hợp tăng giảm TSCĐ, báo cáo kiểm kê vật t, CCDC, thành phẩm, hàng hoá... giúp nhà quản trị công ty ra quyết định đúng đắn nâng cao hiệu quả sử dụng vật t tài sản.
-Kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ: hàng tháng căn cứ vào bảng
chấm công của tổ đội sản xuất, khối văn phòng, khối lợng công việc đã hoàn thành và mức lơng khoán, kế toán tiến hành tính lơng cho ngời lao động, tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ và ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ kế toán liên quan. Định kỳ lập báo cáo tình hình sử dụng quỹ lơng và thu nhập bình quân của ngời lao động toàn công ty.
-Kế toán ngân hàng: căn cứ vào kế hoạch sử dụng vốn và nhu cầu vốn phát
sinh trong quá trình hoạt động SXKD của các chi nhánh xí nghiệp thành viên, lập giấy uỷ nhiêm thu, chi, lập hồ sơ xin vay vốn ngân hàng, rút tiền từ ngân hàng về quỹ. Định kỳ lập báo cáo sử dụng tiền gửi ngân hàng.
-Kế toán thanh toán với ngân sách nhà nớc: căn cứ vào các chứng từ có hoá
đơn thuế (cả đầu ra và đầu vào) ghi vào sổ kế toán liên quan. Hàng tháng, nhận bảng kê khai thuế của các chi nhánh, xí nghiệp, lập bảng kê khai thuế: tính số thuế đầu vào đợc khấu trừ và tính số thuế đầu ra phải nộp cho ngân sách nhà nớc căn cứ vào giá trị khối lợng công việc thực hiện trong tháng. Theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách nhà nớc. Cuối năm quyết toán tổng số thuế đợc khấu trừ, tổng số thuế phải nộp với ngân sách nhà nớc, định kỳ lập báo cáo thuế.
-Kế toán tổng hợp và theo dõi công nợ: căn cứ vào các chứng từ kế toán do các bộ phận liên quan tập hợp và gửi tới tiến hành nhập số liệu vào máy, cuối mỗi kỳ kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển giữa các tài khoản liên quan, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Theo dõi tình hình thanh toán công nợ giữa đơn vị và các khách hàng, định kỳ lập báo cáo quản trị, báo cáo tài chính cho toàn công ty.
-Thủ quỹ: căn cứ phiếu thu, chi do kế toán lập tiến hành thu chi tiền mặt, ghi vào sổ quỹ. Cuối ngày tập hợp chứng từ chuyển cho kế toán nhật ký chung, khoá sổ quỹ, đối chiếu số liệu trên sổ quỹ với sổ cái và sổ chi tiết các loại tiền mặt tơng ứng.
-Ban kế toán của các chi nhánh, xí nghiệp hạch toán độc lập gồm có trởng
ban kế toán và các nhân viên kế toán.
5.2. Hệ thống chứng từ kế toán tại công ty xây dựng_ vận tảI MINH THANH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty và quyết định số 1141- TC/QĐ CĐKT ngày 01tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính công ty sử dụng các chứng từ sau:
Lao động tiền lơng
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lơng
Bảng thanh toan bảo hiểm xã hội Bảng thanh toán tiền thởng Hợp đồng giao khoán
Tiền tệ
Phiếu thu Phiếu chi
Giấy thanh toán tiền tạm ứng Biên lai thu tiền
Biên bản kiểm kê quỹ Uỷ nhiệm chi
Séc
Tài sản cố định
Biên bản giao nhận tài sản cố định Thẻ tài sản cố định
Biên bản thanh lí tài sản cố định
Biên bản giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành