- Giai đoạn III: Nung và hoàn thiện sản phẩm
05 31/1 K/c’ chi phí sang tài khoản tính giá thành 154 572.400.791,
3.2.1.3. Kế toán hạch toán chi phí sản xuất chung (TK 627)
Chi phí sản xuất chung là một bộ phận cấu thành nên giá thành sản phẩm, chính vì vậy phơng pháp tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung có nghĩa rất quan trọng trong việc tính toán một cách đúng đắn và chính xác giá thành sản phẩm. Sao cho phù hợp với từng loại sản phẩm, đảm bảo một tỷ trọng hợp lý của giá thành trong doanh thu tiêu thụ của sản phẩm và cho ta một con số chính xác về lợi nhuận. Việc tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung phải theo từng đặc điểm phát sinh chi phí. Kế toán phải mở sổ chi tiết để tập hợp chi phí. Cuối tháng chi phí sản xuất chung sẽ đợc tập hợp và kết chuyển để tính giá thành sản phẩm.
Đối với Công ty để hạch toán chi phí sản xuất chung, Công ty sử dụng TK 627 dùng để phản ánh những chi phí sản xuất chung phát sinh ở các phân xởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung bao gồm những chi phí sản xuất sau:
627.1 - Chi phí nhân viên phân xởng 627.2 – Chi phí vật liệu
627.3 – Chi phí công cụ dụng cụ 627.4 – Chi phí khấu hao TSCĐ 627.7 – Chi phí dịch vụ mua ngoài 627.8 – Chi phí bằng tiền khác. *Kết cấu của TK 627
Bên nợ : Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ Bên có : Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên nợ 154.
TK 627 ở Công ty Sứ kỹ thuật Hoàng Liên Sơn đợc hạch toán chung không tổ chức hạch toán chi tiết theo từng phân xởng
Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu .
- Chi phí về tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý phân xởng ghi:
Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung Có TK 334: Phải trả công nhân viên
- Chi BHXH, KPCĐ, BHYT của nhân viên phân xởng Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung
Có TK 338.2, 338.3, 338.4
- Chi phí vật liệu dùng chung cho phân xởng ghi Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung
Có TK 152: vật liệu phụ, vật liệu khác
- Khi suất công cụ dụng cụ vào sản xuất dùng có giá trị nhỏ cho phân xởng ghi
Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung
Có TK 153.1 : Công cụ dụng cụ suất dùng vào sản xuất TH công cụ dụng cụ suất dùng có giá trị lớn ghi
Nợ TK 142.1 : Chi phí trả trớc
Có TK 152.1 : Công cụ dụng cụ .
-Khi phân bổ công cụ dụng cụ dùng vào chi phí sản xuất chung ghi Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung
Có TK 142.1 : Chi phí trả trớc -Trích khấu hao thiết bị ghi
Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung Nợ TK 214.1: Hao mòn TSCĐ
Có TK 335.1 trích KH sửa chữa lớn TSCĐ -Các chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung Có TK 331, 111, 112 ...
- Chi phí bằng tiền khác:
Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Có TK 111.1 ; 111.2; 112.1; 133.1; 133.2
Cuối tháng tập hợp chi phí sản xuất chung TK 627 và kết chuyển vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm .
Biểu 11 Sổ cái
Tháng 1 năm 2003
Tên tài khoản : 627 chi phí sản xuất chung Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Trích yếu SHTK đối ứng Số tiền (đ) Nợ Có
1 31/1 Tiền mặt Việt Nam 111.1 51.367.134
2 31/1 Vật liệu phụ 152.2 45.560.572 3 31/1 Nhiên liệu 152.3 25.448.65 4 31/1 Phụ tùng thay thế 152.4 381.695 5 31/1 Công cụ dụng cụ 153.1 14.407.872 6 31/1 Hao mòn TSCĐ 214.1 291.759.464 7 31/1 Phải trả cán bộ CNV 334 98.207.600 8 31/1 Kinh phí công đoàn 338.2 1.964.152 9 31/1 Bảo hiểm xã hội 338.3 14.731.140
10 31/1 Bảo hiểm Y tế 338.4 1.964.152
11 31/1 Trích trớc KHSCL 335.1 56.824.334 12 31/1 Phải thu phải trả khác 138.8 1.350.347 13 31/1 Chi bồi dỡng hiện vật 335.2 12.134.530 14 31/1 Kết chuyển sang TK
tính giá thành 154 616.101.757
Cộng 616.101.757 616.101.757
Trong tháng 1 năm 2003 có các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau : - Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng ghi
Nợ TK 627.1 : 116.867.044 Có TK 334 : 98.207.600 Có TK 338.2 : 1.964.152 Có TK 338.3 : 14.731.140 Có TK 338.4 : 1.964.152
- Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán ghi Nợ TK 627.2 : 71.391.032
Có TK 152.2 : 45.560.572 Có TK 152.3 : 25.448.765
Có TK 152.4 : 381.695
- Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán ghi Nợ TK 627.3 : 14.407.872
Có TK 153.1 : 14.407.872
- Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao kế toán ghi Nợ TK 627.4 : 348.583.798
Có TK 214.1 : 291.759.464 Có TK 335.1 : 56.824.334
Biểu 12 : Bảng phân bổ khấu hao
TK có
TK nợ 214.1 335.1 Tổng cộng
627 291.759.464 56.824.334 348.583.798
642 7.106.191 1.030.749 8.136.937
Tổng 298.865.655 57.855.080 356.720.735
-Chi phí dịch vụ mua ngoài đợc hoạch toán vào TK 6277 bao gồm : Chi trả tiền điện, nớc, điện thoại
Tiền điện : 34.852 KW x 1.000 = 34.852.000 Tiền điện thoại : 3.857.430 Nớc : 2.670.004 Cộng : 41.379.434 Kế toán ghi
Nợ TK 111.1 : 41.379.434
Có TK 627 .7: 41.379.434
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ chi tiết các tài khoản lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung bằng tiền khác kế toán tập hợp qua biểu sau :
Biểu 13 : Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (Bằng tiền khác) tháng 1 năm 2003 TK có TK nợ 111.1 138.8 335.2 Cộng 627.8 9.987.700 1.350.347 12.134.530 23.472.577 Tổng 9.987.700 1.350.347 12.134.530 23.472.577
Sau khi tập hợp, căn cứ vào bảng tập hợp chi phí sản xuất chung bằng tiền khác kế toán định khoản .
Nợ TK 627.8 : 23.472.577 Có TK 111.1 : 9.987.700 Có TK 138.8 : 1.350.347 Có TK 335.2 : 12.134.530
Đối với phơng pháp tính khấu hao của Công ty, hàng năm Công ty định ra kế hoạch khấu hao theo sản lợng sản xuất. Do vậy, Công ty căn cứ vào số khấu hao phải tính để phân bổ vào giá thành sản phẩm.
Công ty áp dụng công thức :
Số khấu hao phải phân bổ = Tổng số khấu hao Tổng sản lợng x
Sản lợng thực hiện tháng Trong cơ chế thị trờng tình hình sản xuất luôn biến động ảnh hởng đến sản lợng sản xuất hàng tháng của Công ty. Căn cứ vào các đơn đặt hàng Công ty lập kế hoạch sản xuất. Nếu số tiền khấu hao Công ty giao cho mà chia cho 12 tháng thì giá thành sản phẩm sẽ biến động, không ổn định.