- Giai đoạn III: Nung và hoàn thiện sản phẩm
05 31/1 K/c’ chi phí sang tài khoản tính giá thành 154 572.400.791,
3.2.2. Tập hợp chi phí sản xuất
Công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Để phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, không cho ra bán thành phẩm sản phẩm và bán ra ngoài ngay nên sau khi tập hợp riêng từng phân xởng xác định đối tợng tập hợp chi phí trong từng giai đoạn công nghệ sản xuất Sứ là :
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Kế toán tiến hành tập hợp vào tài khoản 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm Việc tập hợp này đợc thể hiện qua sơ đồ kết cấu tài khoản.
Bên nợ: Phản ánh các chi tiết phát sinh trong kỳ (kết chuyển các chi phí: nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung)
Bên có : Phản ánh giá trị vậ tliệu sử dụng không hết nhập kho, phế liệu thu hồi giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho.
Đối với Công ty Sứ kỹ thuật Hoàng Liên Sơn tổ chức hạch toán chung các phân xởng sản xuất không hạch toán riêng từng phân xởng. Điều đó đợc thể hiện qua sơ đồ 12.
Sơ đồ 12 : Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm của Công ty
152,1531 621 154 155 K/c’ chi phí NVL trực tiếp SP’ hoàn thành nhập kho 334, 338.2, 338.3, 338.4 622
K/c’ chi phí nhân công trực tiếp 214.1, 335.1 627 152.6 K/c’ chi phí sản xuất chung Phế liệu
thu hồi nhập kho 111, 112, 121
Phơng pháp hạch toán :
+Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào Nợ TK 154
Có TK 621
+Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Nợ TK 154
Có TK 622
+Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154
Có TK 627
Căn cứ vào số liệu đã tập hợp ở trên sổ cái các tài khoản 621, 622, 627. kế toán khóa sổ các tài khoản đó và kết chuyển vào tài khoản 154 chi phí sản xuất kinh tế dở dang.
Biểu 14 : Sổ cái
Tháng 1 năm 2003
Chứng từ Số Ngày Trích yếu Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Có 21 31/1 - Chi phí SXKD dở dang 154 1.377.758.244,9 0 - Thu hồi vật liệu + bị kiện 152.6 226.920.326 0
- Chi phí NVL trực tiếp 621 0 572.400.791,9
- Chi phí nhân công trực tiếp 622 0 189.255.696
- Chi phí sản xuất chung 627 0 616.101.757
Cộng 1.604.678.570,9 1.377.758.244,9
D cuối kỳ : 266.920.326
Căn cứ vào biểu 14 kế toán hạch toán : Nợ TK 154: 1.377.758.244,9
Có TK 621: 572.400.791,9 Có TK 622: 189.255.696 Có TK 627: 616.101.757 * Hạch toán vật liệu thu hồi.
Vật liệu thu hồi trong sản xuất đợc xác định theo định mức và hoạch toán theo giá kế hoạch đã đợc Công ty quy định trong khấu hao giá thành, giao hàng quý cho từng sản phẩm .
- Phế liệu, vật liệu thu hồi gồm : + Nguyên vật liệu
+Bị kiện, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Khi có vật liệu thu hồi phải đem nhập kho và viết phiếu nhập kho (biểu 15)
Ban hành theo QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT ngày …… tháng …… năm . của Bộ tài chính…
Nợ TK : 152.6 Có TK : 154
Biểu 15: Phiếu nhập kho
Ngày 31 tháng 1 năm 2001
Họ tên ngời nhận hàng : Nguyễn Thị Kim Hoa Địa chỉ ( Bộ phận ) : Thủ kho
Lý do nhập kho : Phế liệu thu hồi. Nhập vào kho : Công ty
TT Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm, hàng hóa ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
I- Thu hồi phế liệu
Vật liệu + Bị kiện 266.920.326
Tổng cộng 266.920.326
Nhập kho ngày 31/1/2003
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách VT cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Căn cứ vào phiếu nhập kho vật liệu thu hồi tháng 1 năm 2003 kế toán hoạch toán giảm giá thành ghi :
Nợ TK 1526 : 226.920.326 Có TK 154 : 226.920.326