b.1. Bên giao đại lý.
- Khi bên doanh nghiệp gửi hàng xuống cơ sở đại lý, căn cứ vào chứng từ + Nếu hàng hoá xuất kho gửi tại đại lý .
Nợ TK 157 – Giá thực tế xuất kho
Có TK 156 – Giá thực tế xuất kho + Nếu chuyển thẳng đến cơ sở đại lý.
Nợ TK 157 – Giá mua thực tế ( cha thuế ) Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng đầu vào
+ Nếu hợp đồng đại lý đòi hỏi ngời nhận đại lý phải quỹ thì khi nhận ký quỹ, căn cứ chứng từ.
Nợ TK 111,112 – Nhận ký quỹ
Có TK 338 ( 3388 ) , 344 – Nhận ký quỹ
- Các chi phí phát sinh trong quá trình chuyển hàng đại lý Nợ TK 641 – Chi phí chuyển hàng đại lý
Nợ TK 133 – Thuế giá trị gia tăng đầu vào ( nếu có ) Có TK 111,112 – Tổng giá thanh toán
- Khi cơ sở đại lý thanh toán cho ngời giao đại lý, căn cứ vào chứng từ + Nếu cơ sở đại lý thanh toán toàn bộ tiền hàng sau đó trả hoa hồng
Nợ TK 111,112 – Tổng giá thanh toán ( có thuế ) Có TK 511 – Giá bán cha thuế
Có TK 333 ( 3331) – thuế giá trị gia tăng đầu ra Trả hoa hồng:
Nợ TK 641 – Trả hoa hồng cho đại lý
Có TK 111,112 – Trả hoa hồng cho đại lý + Cơ sở đại lý thanh toán khấu trừ phần hoa hồng đợc hởng.
Nợ TK 111,112 – Tổng giá thanh toán – hoa hồng Nợ TK 641 – Hoa hồng đại lý
Có TK 511 – Già bán cha thuế
Có TK 333 ( 3331 ) – Thuế giá trị gia tăng đầu ra + Kết chuyển giá vốn của hàng đại lý đã bán
Nợ TK 632 – Kết chuyển
Có TK 157 – Kết chuyển
b.2. Bên nhận đại lý
- Khi cơ sở giao đại lý chuyển hàng đại lý đến căn cứ vào chứng từ : Nợ TK 003: Trị giá của hàng ngời bán đại lý
- Nếu hợp đồng đại lý yêu cầu ngời đại lý phải ký quỹ khi chuyển tiền đi ký quỹ, căn cứ vào chứng từ:
Có TK 111,112 – chuyên tiền đi ký quỹ.
- Khi cơ sở đại lý bán hàng căn cứ vào chứng từ
+ Nếu bóc tách đợc hoa hồng đại lý ngay trên chứng từ bán hàng. Nợ TK 111,112,131 – tổng giá thanh toán
Có TK 331 – Giá thanh toán - hoa hồng Có TK 511 – Hoa hồng đại lý đợc hởng.
+ Nếu không bóc tách đợc hoa hồng đại lý trên chứng từ bán hàng. Nợ TK 111,112,131 – Doanh thu bán hàng đại lý
Có TK 331 – Doanh thu bán hàng đại lý Đồng thời:
Có TK 003 : trị giá hàng đại lý đã bán.
- Khi thanh toán cho cơ sở giao đại lý, căn cứ vào chứng từ ( bảng kê thanh toán hoá đơn giá trị gia tăng )
+ Nếu cơ sở đại lý thanh toán toàn bộ tiền hàng sau đó nhận hoa hồng. Nợ TK 331 – Thanh toán cho cơ sở giao đại lý.
Có TK 111,112 – Thanh toán cho cơ sở giao đại lý Nhận hoa hồng đại lý:
Nợ TK 111,112 – Hoa hồng đại lý đợc hởng Có TK 511 – Hoa hồng đại lý đợc hởng
+ Nếu cơ sở đại lý thanh toán tiền khấu trừ hoa hồng đợc hởng: . Nếu hoa hồng đại lý cha đợc bóc tách trên chứng từ bán hàng:
Nợ TK 331 – Thanh toán với ngời giao đại lý Có TK 111,112 – Giá thanh toán - hoa hồng Có TK 511 - Hoa hồng đại lý
. Nếu hoa hồng đại lý đã đợc bóc tách
Nợ TK 331 – Giá thanh toán hoa hồng
Có TK 111,112 – Giá thanh toán - hoa hồng